房地产业一般纳税人增值税申报填写业务示例.pdf

房地产业一般纳税人申报填写业务示例 某房地产企业，增值税一般纳税人， 2016 年 5 月发生 下列业务： 1、销售自行开发的适用一般计税方法房地产取得收入 4440 万元 （含税），开具增值税专用发票， 对应土地价款 1500 万元； 2 、销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收 入 1050 万元（含税） ，开具增值税普通发票； 3 、当期收取预收款 111 万元，适用于一般计税项目， 向购房方开具增值税普通发票。 4. 购买电梯一部，用于建设中的房地产项目，取得增值 税专用发票，票面金额 100 万元，税额 17 万元。 5. 向地产项目建设方支付建筑款 1030 万，该项目采用 简易计税方法，取得增值税专用发票，票面金额 1000 万， 税额 30 万。 6.支付各类配套工程费用 2220 万元（含税） ，增值税专 用发票上注明税额 220 万元。 7.购进钢筋水泥 117 万元（含税） ，取得增值税专用发 票上注明税额 17 万元；支付法律咨询费 21.2 万元（含税） ， 取得增值税专用发票上注明税额 1.2 万元；业务用车开展经 营过程中取得高速公路通行费票据 （非财政票据）51.5 万元。 1 8.购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面 金额 0.1 万元，税额 0.017 万元。 9. 购买税控盘，支付 820 元。 上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符。 综合上述业务，该企业 2016 年 6 月增值税申报表填写 情况如下： 一、填写附表 1 《本期销售情况明细表》 业务 1 中，一般计税方法销售房地产，取得含税销售收 入 4440 万元，则不含税收入为 4000 万元，销项税额 440 万元。其对应的土地价款可以从销售收入中扣除。业务 1 中 其允许扣除的土地价款为 1500 万元，则扣除后含税销售收 入为 2940 万元， 对应销项税额 291.35 万元。 上述数字分别 填写在附表 1 第 4 行第 1、2 、9-14 列次。 业务 2 中，销售自行开发的适用简易计税方法的房产， 取得收入 1050 万元，开具增值税普通发票，换算不含税销 售额 1000 万元，税款 50 万元， 简易计税方法无差额扣除项 目。将上述业务填写在附表 1 第 9b 行对应列次。 业务 3 中，收取适用于一般计税项目的预收款 111 万， 开具增值税普通发票， 不含税金额 100 万元， 税额 11 万元。 根据国家税务总局 2016 年第 18 号公告规定， 房地产开 发企业收到预收款时并未发生纳税义务，应按照