第九章 流动负债详解.ppt

* 应交城市维护建设税 应纳税额 ＝ (增值税+消费税+营业税) × 适用的税率 　　　借：营业税金及附加 　　　 贷：应交税费—应交城市维护建设税 应交教育费附加 　　　借：营业税金及附加 　　　　贷：应交税费—应交教育费附加 * 应交土地增值税 转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物在“固定资产”核算的 　　　　　　　　　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　贷：应交税费—应交土地增值税 转让土地使用权在“无形资产”核算的 　　　　　　　　　 借：银行存款 　　　　　　　　　 借 /贷:营业外支出营业外收入 　　　　　　　　　　　 贷：无形资产 　　　　　　　　　　　　　 应交税费—应交土地增值税 　　　　　　　　　　　　　　 * 借：管理费用 贷：应交税费—应交房产税（土地使用税、 车船使用税、矿产资源补偿费） 注：印花税核算不通过“应交税费”科目 借：管理费用 贷：银行存款 　　　　 借：应付职工薪酬—工资 　　　　　 贷：应交税费—应交个人所得税 应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费、印花税 应交个人所得税 * 其他流动负债 　　除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项及应付利息、应付股利。 1、发生各种应付、暂收款项： 　　借：管理费用等 　　　　贷：其他应付款 2、退回或支付各种应付、暂付款项： 　　借：其他应付款 　　　　贷：银行存款 其他应付款：企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项 （1）应付租入经营性租赁固定资产和包装物的租金； （2）应付职工未按期领取的工资； （3）收到的包装物押金；（4）其他应付、暂收款项； * 四、或有负债与预计负债 （一）或有负债 或有负债是由或有事项形成的、其存在性当时不能确定，或履行该义务导致经济利益流出企业的金额不能可靠地计量的义务。 或有负债主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组义务。 或有负债并不符合负债的确认条件，所以，无须登记入账，但为了确保会计信息使用者能够获得足够充分和详细的信息，或有负债应在会计报表附注中加以披露。 * （二）预计负债 预计负债是指或有事项在符合负债的确认条件时，按规定确认的债务。 1、预计负债的确认 按照CAS13规定，如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件时，企业应将其确认为一项负债： 该义务是企业承担的现实义务。 该义务的履行很可能（50%＜P≤95%）导致经济利益流出企业。 该义务的金额能够可靠地计量。 * 2、或有事项的计量 （1）因清偿该负债所需支出最佳估计数的确定（两种情况） 存在一个金额范围时，最佳估计数是该范围的上、下限金额的平均数; 不存在一个金额范围时，最佳估计数按最可能发生金额确定。 或有事项涉及单个项目时，按最可能发生金额确定； 或有事项涉及多个项目时，按可能发生额及概率计算确定。 2011年11月2日，A公司因与B公司签定了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。截止2001年12月31日，诉讼尚未判决。但是，由于B公司经营困难，A公司很可能要承担还款连带责任。据预计，A公司承担还款金额200万元责任的可能性为60%，而承担还款金额100万元责任的可能性为40%。 * 在该或有事项中，涉及到的项目只有一个，即一项债务担保，在这种情况下，最佳估计数按最可能发生金额确定。本例中，A公司承担还款金额200万元的可能性最大，因此A公司应确认的负债金额为200万元。 2012年，甲企业销售产品3万件，销售额为1.2亿元。甲企业的产品质量保证条款中规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲企业将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售额的1%；而出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售额的2%。据预测，本年度已售产品中，有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。 * 此例中，涉及到的项目包括多个产品。而根据预测，不会发生质量问题的产品占80%，发生小质量问题的产品占15%，发生大质量问题的产品占5%。因此，甲企业应确认的负债金额为(1.2×1%)×15%+(1.2×2%)×5%=0.003(亿元)。 * （2）预期可获得补偿的处理 如果清