第九章_流动负债PPT.ppt

2、土地使用权在无形资产科目核算的，应交的土地增值税： 借：银行存款 贷：应交税费——应交土地增值税 无形资产 营业外收入（或借：营业外支出） （三）应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费和印花税 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 ——应交矿产资源补偿费 银行存款 （印花税） （四）应交个人所得税 借：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费——应交个人所得税 第六节 预收账款与其他应付款项 一、预收账款 1、企业预收款项时： 借：银行存款 贷：预收款项 2、向购货单位发货时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退还多收的预收账款时： 借：预收账款 贷：银行存款 收到购货单位补付的款项时做相反分录。 如果企业的预收账款业务不多，企业也可以不设置“预收账款”账户，而是将预收的款项通过“应收账款”账户核算。 二、其他应付款 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。 ② 无偿向职工提供住房等固定资产使用，按每期应提折旧额： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 ③ 租赁住房等资产供职工无偿使用，按每期应付租金 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：银行存款 （二）职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费 企业职工的职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费的核算，分别为根据国家规定的基准与比例计算提取和按规定的使用范围支付使用两个环节。 1、计算提取 借：生产成本或制造费用（生产部门人员） 管理费用（管理部门或福利部门人员） 销售费用（销售部门人员） 在建工程（在建工程人员） 研发支出（研发人员） 贷：应付职工薪酬——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 2、支付使用 借：应付职工薪酬——职工福利 ——工会经费 ——职工教育经费 ——社会保险费 贷：银行存款 （三）辞退福利 因解除与职工的劳动关系而给予的补偿： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——辞退福利 实际支付时： 借：应付职工薪酬——辞退福利 贷：银行存款或库存现金 第五节 应交税费及其他应交款 应交税费是指企业在生产经营过程中产生的，应向国家交纳的各种税费，主要包括应交增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、所得税及教育费附加、矿产资源补偿费等。 一、应交增值税 增值税的纳税人可分为一般纳税企业和小规模纳税企业两类。 （一）一般纳税企业 1、计税方法 一般纳税企业应纳增值税的基本计税方法是，以企业当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，即为企业当期应纳的增值税。其计算公式为： 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 2、应交增值税核算账户 一般纳税企业应纳的增值税，在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户进行核算，并应分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。 3、增值税进项税额 （1）不予抵扣的进项税额 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：购进固定资产；用于非应税项目的购进货物或应税劳务；用于免税项目的购进货物或应税劳务；用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的