上市公司财务报告的审计报告类型和会计报表附注的详细程度.PDF

上市公司财务报告的审计报告类型和会计报表附注的详细程度 是辨别会计 报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的两种基本方法 上市公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成 会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容 而对报表的有关项目等所做的解 释 其内容主要包括 所采用的主要会计处理方法 会计处理方法的变更情况 变 更原因以及对财务状况和经营成果的影响 非经常性项目的说明 会计报表中有关 重要项目的明细资料 其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项 会计师编制公司会计报表的工作顺序是根据会计凭证登记明细日记账 根据 会计凭证编制会计科目账 根据会计科目账编制会计分类账 根据会计分类账编 制会计报表 例如 公司收到银行存款利息 元 根据银行存款利息收款凭 证 登记明细日记账 会计师在 银行存款 科目账借记 元 在 财务费 用 科目账贷记 元 根据 银行存款 等会计科目账编制 货币资金 分 类账 根据 货币资金 等分类账编制资产负债表 财务分析的工作顺序是从公司会计报表分解出会计分类账 从会计分类账分 解出会计科目账 从会计科目账查询会计凭证 例如 一家公司的资产负债表 货币资金 项目是 万元 货币资金 分类账中 现金 年起为 库存现金 是 万元 银行存款 是 万元 其他货币资金 是 万元 银行存款 科目账中 月 日将 月 日收到商业承兑汇票到银行申请贴 现 实收金额 万元存入银行 会计师编制公司会计报表与财务分析的工作程序正好相反 图 显示了二 者的工作程序 图编制会计报表与财务分析的工作程序 在财务分析过程中 根据会计报表附注 我们可以从会计报表分解出会计分 类账 从会计分类账分解出会计科目账 从会计科目账查询会计凭证 从而详细 分析公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度 会计报表附注能够提供上市公司会计报表真实程度的依据或线索 会计报表 附注越详细 我们判断上市公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量 情况真实程度的依据或线索越多 在分析上市公司的会计报表之前 我们应该先阅读和分析会计报表附 注 在分析会计报表的过程中 我们需要不断结合会计报表附注分析 寻找辨别 会计报表真实程度的调查分析重点 会计报表附注的第一部分是公司的基本情况 第二部分是公司所采用的主要 会计处理方法 会计处理方法的变更情况 变更原因 以及对财务状况和经营成 果的影响 第三部分是控股子公司及合营企业的基本情况 第四部分是会计报表 主要项目注释 第五部分是其他事项的说明 会计报表附注的第一部分是公司基本情况 介绍上市公司的历史和主营业务 范围 在判断会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度之 前 我们必须了解上市公司的历史和主营业务范围 分析上市公司的重大历史事 件可能影响公司盈利前景的程度 分析公司所处行业的发展状况及其对公司盈利 能力的影响程度 例如 广夏 银川 实业股份有限公司 年年度报告 第九部分财务 报告 三 会计报表注释 的注释一是 公司简介 阅读 注释一 公司简介 我们了解到 银广夏 年 月 日发行股 票 年 月 日股票上市交易 年末总股本 亿多元 公司简介 称公司 主要的经营范围包括 高新技术产品的开发 生产