增值税纳税会计.pptx

第一节 增值税会计处理的一般规定 ;账户设置 应交税金 -应交增值税 -未交增值税 -增值税检查调整  ; 1、“应交税金—应交增值税”科目主要用于核算本纳税期内增值税的形成、计算和缴纳的情况。在纳税期应交未交增值税金，在期末应全部结转到“未交增值税”科目内。“应交税金—应交增值税”科目的期未借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。 ; 在“应交税金—应交增值税”科目下，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等9个专栏。 ;;第二节 一般纳税人增值税纳税处理 ; 一、一般纳税人外购货物及劳务所支付的增值税金的帐务处理 外购应税货物及劳务支付增值税金的帐务处理 外购免税农产品、废旧物资和运输劳务进项税额的帐务处理 进项税额转出的帐务处理 外购货物作帐后发生退货或获得折让的帐务处理 ;（一）外购应税货物及劳务支付增值税金的帐务处理 允许计提进项税额的帐务处理 不允许计提进项税额的帐务处理 ; 1、允许计提进项税额的帐务处理 根据增值税专用发票（或进口货物完税凭证）上列明的增值税金额，或根据规定的专用普通发票（如运费结算单等）上列明的支付金额和法定扣除比率，通过计算，以确定应计提的进项税额，作帐： 借：物料采购（或库存商品） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付帐款） ;例1 某企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明原材料价款50万，增值税金8.5万，货款已付，材料已验收入库。 ; 2、不允许计提进项税额的帐务处理 不符合有关计提进项税额的规定或手续的帐务处理 税法规定进项税额不得从销项税额中抵扣的帐务处理 ;（1）不符合有关计提进项税额的规定或手续的帐务处理 由于不符合有关计提进项税额的规定手续，暂时不能计提，待有关手续办妥后才能计提 。 ;当发生外购货物、劳务所支付的增值税金暂不能计提进项税额时，作帐： 借：物料采购 待摊税金-待摊增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付帐款） 借：原材料 贷：物料采购 当手续办妥，按规定可以计提进项税额时，作帐： 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：待摊税金-待摊增值税（进项税额）; 例2 某商业企业5 月份外购商品一批，取得增值税专用发票，上列货款100万，增值税金17万，商品已验收入库，货款已付，但尚未进行发票的认证。 ;帐务处理： 当商品验收入库时，由于专用发票尚未认证，故外购货物实际支付的增值税金不能冲减当期的销项税额，记： 借：商品采购 100万 待摊税金-待摊增值税（进项税额） 17万 贷：银行存款 117万 借：库存商品 100万元 贷：商品采购 100万元 当专用发票按时认证时，记： 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 17万元 贷：待摊税金-待摊增值税（进项税额） 17万元 ;（2）税法规定进项税额不得从销项税额中抵扣的帐务处理 当纳税人外购的货物、劳务所支付的增值税金属于税法规定的不得从销项税额中抵扣的，实际支付的增值税金应全额列入有关成本费用之中，不得计提进项税额。 ; 例3 某厂5 月份外购设备两台，增值税专用发票列明货款10万元，增值税金1.7万元，货款已付。 ;帐务处理： 借：固定资产 11.7万元 贷：银行存款 11.7万元 ;（二）外购免税农产品、废旧物资和运输劳务进项税额的帐务处理 一般纳税人为生产增值税应税项目而购进的免税农副产品、废旧物资和在外购货物、销售应税产品过程中发生的运输费用，可以依据税务机关认可的专用普通发票和收购凭证上列的支付金额，按一定的扣除率计提进项税额。 ; 例4 某食品厂6月份外购免税农业产品一批，普通发票列明支付金额10万元，增值税法规定扣除率为13%，货款已付并验收入库。 ;应计提进项税额=10万×13%=1.3万元 帐务处理： 借：物料采购