第六章账簿使用与对账结账.ppt

第三节 会计账簿登记与使用规则 一、账簿启用规则 账簿启用规则 账簿启用规则 三、错账的更正方法 更正错账的方法一般有以下几种： 划线更正法 红字更正法 补充登记法 划线更正法 （一）划线更正法 适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。 例7-1，登账时，将 “现金”账户贷方金额6900元错写成了9600元 。 划线更正法 红字更正法 （二）红字更正法 1、分两种情况： 情况1：记账后发现记账凭证中会计科目或记账方向有错误。 情况2：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额大于应记金额。 红字更正法 例 6-2 ：某企业计提本月车间折旧费5000元。编制凭证时误编为如下会计分录并已入账。 记账凭证 借：管理费用 5000 贷：累计折旧 5000 账簿记录 （管理费用 –累计折旧） 更正： ①填写一张与原记账凭证完全相同、金额用红字的记账凭证； 借：管理费用 贷：累计折旧 ②再填写一张蓝字正确的记账凭证； 借：制造费用 5000 贷：累计折旧 5000 ③上述记账凭 证 登 记入账 例 6-3：某企业结转本月已售产品成本40000元。 编制凭证时误编为如下会计分录并已登记入账。 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 更正： ①将多记的金额用红字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证； 借：主营业务成本 贷：库存商品 （三）补充登记法 适用范围：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额小于应记金额。并已过账，应采用补充登记法进行更正。 【例6-4 】某企业以银行存款86000元购买一台不需安装的设备。 借：固定资产 68000 贷：银行存款 68000 更正： ①将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向 完全相同的记账凭证； 借：固定资产 18000 贷：银行存款 18000 第四节 对账和结账 第四节 对账和结账 登记账簿包括三个工作环节: 一、对账 1．账证核对 2．账账核对 3．账实核对(账款核对、账物核对） 对账 对账 账簿之间的核对包括： （1）总分类账的核对 （2）总分类账与所属明细分类账的核对 （3）总分类账与序时账的核对 （4）明细分类账之间的核对 通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额与余额对照表”进行。 对账 结账 结账 将本期发生的经济业务全部登记入账； 按照权责发生制原则，编制期末账项调整的记账凭证，并据以登记入账； 结转有关账项，结平所有损益类账户； 结转“本年利润”和“利润分配”账户 核对账目，保证账证相符、账账相符和账实相符。 计算、登记各类账户本期发生额和期末余额，并结转下期。 结账 结账 结账 第五节 账簿的更换与保管 账簿的保管 账簿的保管 账簿的保管 1.概念 结账，简单地说就是结清账目，是指在将本期所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各账户的本期发生额合计和期末余额，并将余额结转期或转入新账。 2.结账的主要程序 结账工作是在月份、季度和年度终了时进行的，因此有月结、季结和年结，一般采用划线结账法。 结账程序 3.结账的方法 (1)月结 月份终了进行结账，先在本月发生额最末一行数字下面通栏划一条红单线，再将本月借贷方发生额和累计数加计总数，用蓝字写在红线下面，在摘要栏内加盖“本月合计”或“本月累计”的戳记，在本月合计或累计数下面通栏划一条单红线，如12月份只关心余额的可划通栏双红线（主要是12月份代替年结，但损益类账户一定得年结，因为关心发生额合计）。有些账户当月未发生经济业务的，可不进行月结。 3.结账的方法 (2)季结 在当季季末最后一月月结数字的红线下面一行，除结计本月合计数外，将本季度三个月的借贷方月结数加总，再加计累计数用蓝字填入，并在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计” 或“本季累计”戳记；同时，在累计数下面划一条红线. 3.结账的方法 (3)年结 结计12月份当月合计数以及第四