第六章会计凭证和会计账簿.ppt

第五章 会计凭证和会计账簿;第一节 会计凭证;一、会计凭证的概述;二、原始凭证;1.原始凭证的概念、作用与基本内容;2.原始凭证的种类（P152-153）;;;;;;入 库 单; 领料单 领料单位： 凭证编号： 用 途： 年 月 日 发料仓库：;;3.原始凭证的填制基本要求;关于书写规范;附加要求;;4.原始凭证的审核;三、记账凭证;1.记账凭证的概念、作用与基本内容;2.记账凭证的种类;3.记账凭证的编制;通过对记账凭证进行 编号，主要是为了方 便查找，同时也可防 止散失、抽换。;;付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行 存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一： 要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通 常将贷方账户独立列示。;;;;4.记账凭证的审核（P161）;四、会计凭证的管理;会计凭证封面格式;第二节 会计账簿;一、会计账簿的概念与意义;二、会计账簿的种类（P163-164）;三、会计账簿的设置与登记;（一）账簿的登记规则（p167）;;;（二）日记账的设置与登记;特种日记账的登记;日记账登记的举例;根据上述的记账凭证登记现金日记账;;（三）分类账的设置;8000000;（四）备查账的设置;（五）总分类账与明细分类账的平行登记;月初余额;四、会计账簿的更正规则;;例2.将“制造费用”写成了制造成本。 更正方法为：;对第二种错误： 所记金额应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。;3.补充登记法 适用范围 所记金额应记金额 更正方法 将其差额用蓝字填制一张记账凭证，并过账。;五、账簿记录的试算平衡及对账和结账（P198）;2.结账的内容和要求 结账前，将本期内发生的各项业务全部登记入账； 按照权责发生制原则确定本期的成本、费用、收入和财务成果； 即：账项调整（摊销费用、摊配收入、计提费用、计提收入）； 结账时，计算本期的发生额和期末余额，并将其转为下期期初余额； 结账的标志是划红线，目的突出有关数字，表示本期会计记录已经截止或结束，并将本??和下期分开。 3.结账方法——《会计基础工作规范》 月结 季结 年结;六、账簿的更换与保管