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中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 第一章 注册会计师审计概论 审计教研室 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 主要内容 注册会计师审计的起源与发展 对审计的需求与审计的功能 审计的概念 审计方法 审计的分类 注册会计师审计与其他审计类型的关系 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 西方注册会计师审计的起源 与发展 萌芽阶段：16世纪意大利威尼斯 形成阶段：18世纪英国（工业革命、“南海公司”事件、1844年《公司法》, 1853年爱丁堡会计师协会） 发展、完善阶段：19世纪末美国至今（1887年“美国公共会计师协会”成立、1933年《证券法》与1934年《证券交易法》、2002年SOX法案） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 我国注册会计师审计的起源与发展 1918年9月，北洋政府农商部颁布我国第一部注册会计师法规—《会计师暂行章程》 1918年，谢霖成为中国的第一位CPA，创办了中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所 1930年，国民政府颁布《会计师条例》，确立了会计师的法律地位 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 我国注册会计师审计的起源与发展 建国初，在社会主义改造完成后，注册会计师职业消失 1980年12月14日，财政部颁布《中华人民共和国中外合资经营企业所得税实施细则》，规定合营企业的财务报表要由注册会计师进行审计 1980年12月23日，财政部颁布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志我国注册会计师职业开始复苏 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 我国注册会计师审计的起源与发展 1981年1月1日，上海会计师事务所宣告成立 1984年9月25日，财政部印发《关于成立会计咨询机构问题的通知》，规定了注册会计师应该办理的业务 1985年1月实施的《中华人民共和国会计法》从法律角度确立了注册会计师的法律地位 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 我国注册会计师审计的起源与发展 1986年7月3日，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》 1988年11月15日，中国注册会计师协会成立 1991年，建立注册会计师全国统一考试制度，组织实施第一次考试 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 我国注册会计师审计的起源与发展 1993年，发布中国注册会计师职业道德守则；财政部、证监会发布《关于从事证券业务的会计师事务所、注册会计师资格确认的规定》 1993年10月31日，《中华人民共和国注册会计师法》通过 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 我国注册会计师审计的起源与发展 1995年，中国注册会计师协会与中国注册审计师协会实现联合；成立审计准则中外方专家咨询组；发布第一批独立审计准则；发布《注册会计师后续教育培训制度》 1998年，启动会计师事务所脱钩改制工作；具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所完成脱钩改制 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 我国注册会计师审计的起源与发展 1999年，印发《会计师事务所脱钩改制实施意见》，全国会计师事务所完成脱钩改制工作 2006年，发布新审计准则体系，准则国际趋同战略取得重大成果 2010年，发布新修订的审计准则体系 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 注册会计师审计的产生前提与发展动因 伴随企业所有权与经营权分离而产生的受托责任关系（accountability）是注册会计师审计产生的前提条件 回顾历史可以看出，注册会计师行业是随着市场经济的发展而发展的 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 受托责任关系图示 委托人 （principal） 代理人 （agent） 财产 报告 CPA 聘请 聘请 监督 报告 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 对审计的需求及审计的功能 对审计的需求 降低信息风险（information risk）的需要 信息风险 ◇ 信息不完整、不准确的风险 信息风险成因 ◇ 交易及其会计处理的复杂性 ◇ 人为的扭曲 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 对于审计的需求及审计的功能 审计的功能 降低信息风险，提高信息的可信度（credibility），促进资源的合理配置 * 中南财经政法