2018-2019年购货与付款.ppt

产所带来的收支 ③ 若某种产品因故停产，追查其专用生产设备等的处理情况。 ④向被审计单位的固定资产管理部门查询本期有无未作会计记录的固定资产 5.检查固定资产后续支出的核算 固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。 * 查找未入帐的应收账款审计程序 固定资产内部控制的内容、控制测试和实质性程序。 预付账款、应付票据的实质性程序。 本章重点 第一节 采购与付款循环特性 管理费用 应付账款、固定资产、累计折旧、预付账款、固定资产减值准备、工程物质、在建工程、固定资产清理、应付票据。 购货与付款循环 利润表项目 资产负债表项目 业务循环 购货与付款业务循环设计的主要会计报表项目如图： 一、主要凭证和会计记录 1.请购单 2.订购单 3.验收单 4.卖方发票 5.付款凭单 6.转账凭证 7.付款凭证 8.应付账款明细账 9.现金日记账和银行存款日记账 10.卖方对账单 购货与付款循环涉及的主要业务活动及对应的凭证和会计记录如图： 保管与采购职责分离 存在 仓库部门 验收单 4.储存已验收的商品存货 验收单预先编号，一式多联 存在或发生、完整性 验收部门 订购单、验收单 3.验收商品 订购单预先编号并被授权的采购人员签名 采购交易完整性 采购部门 订购单 2.编制订购单 签字批准 采购交易“发生” 仓库、其他部门 请购单 1.请购商品和劳务 重要控制点 相关认定 相关部门 相关凭证、记录 主要业务活动 记录现金收支人员不得经手现金、有价证券和其他资产 存在或发生、完整性、估价或分摊 会计部门 应付账款明细账、卖方发票、验收单、转账凭证、定购单 6.确认与记录负债 支票预先编号，相关凭证要注销 存在或发生、完整性、估价或分摊 应付凭单部门、财务部门 付款凭单 7.付款 重要控制点 相关认定 相关部门 相关凭证、记录 主要业务活动 账账核对，账证核对，独立编制银行存款余额调节表 存在或发生、完整性、估价或分摊 会计部门 现金和银行存款日记账、付款凭证 8.记录现金、银行存款支出 预先编号，并经过适当批准 存在或发生、完整性、计价和分摊 应付凭单部门 付款凭单、验收单、定购单、卖方发票 5.编制付款凭单 第二节 控制测试和交易的实质性程序 一、概述 采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表 二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 （一）适当的职责分离 请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关的会计记录；付款审批与付款执行。 （二）内部核查程序 1.采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况 2.采购与付款业务收授权批准制度的执行情况 3.应付账款和预付账款的管理 4.有关单据、凭证和文件的使用和保管情况 三、固定资产的内部控控制和控制测试 （一）固定资产的预算制度 （二）授权批准制度 （三）账薄记录制度 （四）职责分工制度 取得、记录、保管、使用、维修、处置。 （五）资本性支出和收益性支出 （六）固定资产的处置制度 投资转出、报废、出售 （七）固定资产的定期盘点制度 （八）固定资产的维修保养制度 第三节 应付账款审计 负债审计的特点： 重点在于揭示和纠正负债的低估或漏列； 债权企业具有完整的会计记录 负债通常不会引起计价问题 (一)审计目标 1、应付账款的发生和偿还记录是否完整； 2、应付账款期末余额是否正确 3、应付账款的披露是否恰当。 二、应付账款实质性程序 （一）获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 （二）核对应付账款账薄与相关凭证 （三）实质性分析程序： ①本期与上期比较 ②分析长期挂账的应付账款； ③计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比。 ④利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度判断应付账款整体合理性 （四）函证应付账款 ?一般不需要函证。因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员能够取得发票等外来凭证来证实应付账款的余额。 但是如果出现下列情况可以函证： ①控制风险较高； ②某明细账户金额较大； ③被审计单位处于财务困难时期。 ?函证的对象： ①金额较大的债权人； ②在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人； ③上年度有业务往来而本年度没有业务的主要供货商； ④没有按时寄送对账单和存在关联方交易的债权人。 ?函证结果的控制： 最好采用肯定式函证； 如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代程序，如可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 （五）查找未入账的应付账款。 目的：为了防止企业低估负债，审查