税务与遗产筹划基础知识.pptx

第八讲 税务与遗产筹划基础授课大纲??个人理财相关税制?? 个人税务筹划概述一.个人理财相关税制??税收概述?? 个人所得税的基本框架?? 中国的个人所得税制度?? 遗产筹划概述1.1 税收概述税收的历史同国家一样久远。在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且会影响和改变人们的经济行中国税制体系流转税所得税财产税资源税行为税特定目的税增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税房产税车船税资源税耕地占用税土地增值税城镇土地使用税印花税契税车辆购置税城市维护建设税烟叶税固定资产投资方向调节税船舶吨税增值税法律依据：中华人民共和国增值税暂行条例（国务院）、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局）颁布日期：2008-11-10实施日期：2009-01-01颁布部门：国务院征税对象：销售商品、加工修理修配、进口纳税人：销售货物、提供加工修理修配以及进口货物的单位和个人税率：基本税率17%、低税率13%、出口退税（即零税率）、小规模纳税人简易征收3%征收部门：国税局营业税法律依据：中华人民共和国营业税暂行条例（国务院）、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局）颁布日期：2008-11-10实施日期：2009-01-01颁布部门：国务院征税对象：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产纳税人：提供劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%；娱乐业20%（台球、保龄球适用5%）征收部门：地税局消费税法律依据：中华人民共和国消费税暂行条例（国务院）、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局）颁布日期：2008-11-10实施日期：2009-01-01颁布部门：国务院征税对象：销售烟酒、化妆品、珠宝首饰、鞭炮焰火、成品油、轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板纳税人：生产、委托加工进口、销售应税消费品的单位和个人税率：税率表.xls详见税率表征收部门：国税局关税法律依据：中华人民共和国海关法（全国人大常委）1987-01-22、中华人民共和国进出口关税条例2003-11-23（国务院）颁布日期：1987-01-22实施日期：1987-01-22颁布部门：国务院征税对象：进口货物纳税人：从事进口货物的单位和个人企业所得税法律依据：中华人民共和国企业所得税法（全国人大）2007-03-16、中华人民共和国企业所得税法实施条例2007-12-6（国务院）颁布日期：2007-03-16实施日期：2008-01-01颁布部门：全国人大征税对象：企业所得纳税人：企业税率：居民企业25%、非居民企业20%个人所得税法律依据：中华人民共和国个人所得税法（全国人大及常委）1980-09-10、中华人民共和国个人所得税法实施条例2011-07-19（国务院）颁布日期：1987-01-22实施日期：1980-09-10颁布部门：全国人大征税对象：居民、合伙人、个人独资业主取得的收入纳税人：居民、合伙企业合伙人、个人独资企业业主税率：税率表.xls工资薪金所得（免征额税率表.xls3500税率表.xls）、个体工商户所得详见税率表；稿酬所得20%并按应纳税额减征30%；劳务报酬20%；特许权使用费所得、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得、其他所得20%。房产税法律依据：中华人民共和国房产税暂行条例（国务院）1986-09-15颁布日期：1986-09-15实施日期：1986-10-01颁布部门：国务院征税对象：城镇和工矿区房屋的余值或租金纳税人：产权所有人税率：房产余值的1.2%或者租金的12%城镇土地使用税法律依据：中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（国务院）1988-09-27颁布日期：1988-09-27实施日期：1988-11-01颁布部门：国务院征税对象：城镇和工矿区土地纳税人：使用土地的单位和个人税率：大城市0.5-10元/平米；中等城市0.4-8元/平米；小城市0.3-6元/平米；县城、建制镇、工矿区0.2-4元/平米。征收部门：地税局耕地占用税法律依据：中华人民共和国耕地占用税暂行条例（国务院）2007-12-01、中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局）2008-02-26颁布日期：2007-12-01实施日期：2008-01-01颁布部门：国务院征税对象：被用于建房或其他非农建设的耕地纳税人：占用耕地用于建房和其他非农建设的单位和个人税率：人均耕地面积不超过1亩的10-50元/平米；不超过2亩的8-40元/平米；不超过3亩的6-30元/平米；超过3亩