税收制度与税务筹划基础知识.pptx

税收制度与税务筹划基础知识西北大学经济管理学院师萍教授、博士、博导理财规划师培训：第8章

共三节：第一节税收基础知识第二节个人理财方面的相关税收规定第三节个人税务筹划

重点：一、认知税收的概念、分类二、个人税负及衡量三、金融投资的税收规定四、住房投资的税收规定五、退休养老计划六、税务筹划的基本知识

有人税：“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者纳税，智慧者避税。”您如何认识？？

中国税务的发展1、1949——1978；2、1978——1982；3、1983——1993；4、1994以后。

现行税制——29个税种01税务环境02所得税类03流转税类04资源税类05财产税类06行为税类07特定目的税类08农牧业税类09增值税等4种10企业所得税等3种11资源税等2种12房产税等3种13城建税等7种14车船税等8种15农业税2种

税种数量征收1．流转税类增值税消费税营业税关税4在生产、流通或者服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收人或者进出口货物的价格(数量)征收。2．所得税类企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税3按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收。3．资源税类资源税城镇土地使用税2对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。4．财产税类房产税城市房地产税遗产税35．特定目的税类城市维护建设税耕地占用税固定资产投资方向调节税土地增值税车辆购置税燃油税社会保障税7这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。

6．行为税类车船使用税车船使用牌照税船舶吨税印花税契税证券交易税屠宰税筵席税8对特定的行为征收。7．农牧业税类农业税(含农业特产税)牧业税28、费教育费附加矿区使用费文化事业建设费另：省级征收：社会保险费（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和工伤保险费4个项目)7合计税29、费7

注：1950年，我国税收收入49亿元。占我国财政收入75.2%，占国内生产总值8.5%。1980年，我国税收收入571.7亿元。占我国财政收入49.3%，占国内生产总值12.7%。2004年，我国税收收入已达24141.9亿元。占我国财政收入91.6%，占国内生产总值17.7%。

第一节税收基础知识第二节个人理财方面的相关税收规定税收是国家凭借手中的政治权力强制、无偿地取得收入的一种手段。第一单元税收的分类商品课税商品课税是一个税类的总称，其中包括许多税种。根据课税商品的流通情况，可以将商品课税分为两大类：一是对进出国境的商品课征的关税；二是对国内流通的商品课征的国内商品税。关税是一国政府对进出国境(或关境)的商品课征的税收。而国内商品税是对在国内市场流通的商品(劳务)课征的税收，按课税的范围和方式的不同，它又可分为增值税、营业税、消费税等具体的税种。

关税增值税营业税消费税

所得课税是指以所得为课税对象的税收。这里的所得，是指自然人、法人以及其他社会团体在一定时期内由于劳动、经营、投资、把财产供他人使用或转让财产而取得的劳务报酬、利润、资本利得以及其他一切纯收益。

个人所得税制度按照课征方法的不同可以分为三大类：一是分类所得税制，即对各类所得分别规定不同的费用扣除方法和税率，分别计税，从而形成工薪所得税、财产收入所得税、利息所得税等个人所得税制度的子税种；二是综合所得税制，即对纳税人的所得不加区分，将其全部汇总以后按统一的免征额、费用扣除标准以及税率表进行计税；三是混合所得税制，即将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。

企业所得税是对内资企业(不含个人独资企业和合伙企业，这两类企业缴纳个人所得税)和有生产经营所得的事业单位、社会团体课征的所得税，其税率为33％的比例税率，但对年应税所得低于3万元和10万元的企业分别按18％和27％的照顾性税率征税。

(二)外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税是专门对在我国注册成立的“三资企业”(中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业)以及外国企业征收的一种所得税。其税率为30％，地方附加税税率为3％，合并税率为33％。01另外，该税还规定了许多低税率和减免税等优惠措施。根据国家的税制改革方案，今后外商投资企业和外国企业所得税将与企业所得税合二为一，合并为统一的企业所得税。02

个人所得税是对中国公民、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业以及在中国有所得的外籍人员课征的所得税。我国的个人所得税属于分类所得税制，即不同种类的所得(如工资薪金、劳务报酬、稿酬、租赁所得、股息红利等)分别有不同的费用扣除标准和税率，单独计税。例如，工资薪金