中国大陆新一轮税制改革及其对台商投资企业的影响.ppt

中國大陸新一輪稅制改革及其對台商投資企業的影響 江西財經大學公共管理學院教授 黃桂香 2007年6月 主要内容 一、何謂“新一輪”稅制改革 二、新一輪稅制改革的背景 三、新一輪稅改的內容及進程 四、稅改對大陸台資企業的影響 一、何謂“新一輪”稅制改革 1、1978年改革开放后稅改简要回顾 （1）1984年税改——适应由计划经济体制向有计划商品经济转变的要求，主要实行了“利改稅”，改革后的税系体现为按所有制的性质设置税种。 （2）1994年稅改——适应建立市场经济体制的要求,重点推动增值税、所得税改革。改革后税系构成： 流轉稅系：增值稅、消費稅、營業稅、關稅。（94年取消产品税，扩大增值税征收范围。调整营业税征收范围） 所得（收益）稅系： ——企業所得稅（1994年由国营、集体、私营三个企业所得税合并而成，適用內資企業） ——外商投資企業和外國企業所得稅（1991年由1980年的中外合资经营企业所得税和1981的外国企业所得税合并成） ——個人所得稅（1994年由个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税、个人所得税合并而成） ——农业税（1958年）。 資源稅系： ——資源稅（1994年調整資源稅徵收範圍和稅額） ——城鎮土地使用稅（1988年11月1日開徵，適用內資） 　 財產行為稅系： ——房產稅（1986年10月。适用內企和个人） ——城市房地產稅（1951年8月。适用外企和个人） ——車船使用稅（1986年10月，适用內企和个人） ——車船使用牌照稅（1951年，适用外企和个人） ——契稅（1997年10月） ——印花稅（1988年10月） ——屠宰稅（1950年12月） 特定目的稅系： ——固定資產投資方向調節稅（1991年，內資企業，1999年停征） ——筵席稅（1988年10月，內資企業徵收） ——城市維護建設稅（1985年1月1日，內資徵收） ——土地增值稅（1994年1月1日） ——車輛購置稅（2001年1月1日開徵） ——耕地佔用稅（1987年4月1日，內資徵收）、 2、新一輪稅改的含義和特點 啟動於2004年。對1994年的稅制改革來說， 目前正在進行和將要進行的稅制改革被稱之為“新一輪”稅制改革。是在進一步完善社會主義市場經濟體制的背景下提出來的，是1994年稅制改革的延續。 新一輪稅制改革體現以下幾個特點： ——改革涉及的範圍更為廣泛。 ——改革的力度更大。 ——採取分步实施办法 二、新一轮税制改革的背景 1、国内市场经济逐渐走向成熟。 (北师大学经济与资源管理研究所承担的《２００５中国市场经济发展报告》显示，２００３年中国经济市场化程度为７３．８％，而２００１年为６９％) 2、經濟全球化進程的加快，推動了各國稅制的變革。 3、加入WTO後，外資能夠進入的我國市場範圍越來越廣。 三、新一輪稅改的內容與進程 （一）政府確立的新一輪稅改內容 1、2003年，在中共十六屆三中全會所通過的《中共中央關於完善社會主義市場經濟若干問題的決定》第20條中的12+8的方案。 這是新一輪稅制改革最早、最權威、最全面的表述。 12指的是新一輪稅制改革的12字原則：簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴征管。 8指的是8項擬改革的內容。包括：①改革出口退稅制度；②統一各類企業稅收制度；③增值稅由生產型改為消費型，將設備投資納人增值稅抵扣範圍；④完善消費稅，適當擴大稅基；⑤改進個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制；⑥實施城鎮建設稅費改革，條件具備時對不動產開徵統一規範的物業稅，相應取消有關收費；⑦在統一稅政前提下，賦予地方適當的稅政管理權；⑧創造條件逐步實現城鄉稅制統一。 2、2006年3月，十屆全國人大四次會議所頒佈的《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十一個五年規劃綱要》第32章第2節，又把“十一五”期間擬啟動的稅制改革進一步鎖定為10個專案。具體包括： ①在全國範圍內實現增值稅由生產型轉為消費型。②適當調整消費稅徵收範圍，合理調整部分應稅品目稅負水準和征繳辦法③適時開徵燃油稅。④合理調整營業稅徵稅範圍和稅目。⑤完善出口退稅制度⑥統一各類企業稅收制度。⑦實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度。⑧改革房地產稅收制度，穩步推行物業稅並相應取消有關收費。⑨改革資源稅制度。⑩完善城市維護建設稅、耕地佔用稅、印花稅。? （二）目前已啟動並取得相應進展的改革專案 1、出口退稅制度改革（2004年） ??? 改革的主要內容： ??? （1）调整出口退稅率。（目的在于调整出口产品结构，减少贸易摩擦。） ??? （2）调整出口退税机制。（2004年建立中央和地方共同負擔出口退稅的新機制，以2003年退税额为基数，增量部分中央负担75%，地方负担25%，累計欠退稅由中