凯恩斯学派的财税思想讲解.ppt

* 中南财经政法大学财税学院 * （二）关于税收分类的思想 １、依据对不同收入者的征税比例，税收划分为累进税和累退税。 “赋税被称为固定比例的，累进的或累退的，取决于它从高收入者那里征收的收入比例是等于、大于或小于它从低收入者那里征收的收入比例。”——萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第231页。 按照此标准，固定比例税是每个人都按同一比例纳税；累进税则是使高收入者按比低收入者收入的较大比例纳税；累退税则是低收入者按比高收入者收入的较大比例纳税。累进税、比例税和累退税 。 他认为，个人所得税肯定是累进税；销售税大部分是累退税，但对高档消费品征收的则是累进税；遗产税即使是比例课征，也极有可能是累进的。 * 中南财经政法大学财税学院 * 累进税、比例税和累退税 　　 　如果随着收入的增加而征税的比例增加，则是累进税；如果税收是收入的某一固定比例，则是比例税；如果税收使低收入家庭比高收入家庭承受更大的负担，则是累退税。 收 入 累进税 比例税 累退税 T / Y 税 收在收入中所占比例 Y * 中南财经政法大学财税学院 * ２、依据税收对人们的影响，划分为直接税和间接税。“直接税是向人民直接征收的税（如所得税、遗产税、人头税）。”“间接税通常是对物品和劳务所征收的税，从而对人仅有间接的影响。”——萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第232、229页。 销售税、烟草税、关税、周转增值税等属于间接税。 萨缪尔森指出，通常是把直接税和累进税联系在一起，把间接税和累退税或比例税联系在一起，但也有许多例外，如人头税就是累退性很强的税，而对名牌白兰地酒征收的间接税则很可能是累进的。 * 中南财经政法大学财税学院 * (三)税收原则  在对传统的利益原则和牺牲原则进行分析的基础上，提出了“公平合理”的税收原则——对于情况相同的人征收相同的赋税，对于情况不同的人征收不同的赋税。 他指出，传统的理想的税收原则主要分两种：利益原则和牺牲原则。利益原则是“不同的人应该根据他们能够从政府活动中期望得到的‘利益’大小而纳税。”牺牲原则是指“赋税的安排应该能够形成受市场决定的收入的再分配，而这种再分配又被一个好的社会认为是公平合理的。” 他认为这两种原则都很重要，但在决定税收制度中，却面临如何选择的困难。“这些一般性的原则是重要的，但是，要决定究竟什么是理想的赋税制度，它们并不能避免选择上的困难。”认为利益原则和牺牲原则，在如何公平纳税问题上，也缺乏有力的说明。“关于利益和牺牲的一般哲学原则同样地不能回答什么是最好的纳税方案这一问题。……它仍然没有回答这样一个问题：应该以多大的不同程度去向具有不同收入的人征收税款？” * 中南财经政法大学财税学院 *  萨缪尔森指出，税收原则的运用应该结合现实，综合分析运用。他认为在现代混合经济中政府应折衷地采纳利益原则和牺牲原则，“它考虑到一些利益原则，又考虑到一些牺牲和再分配的原则”，而且“也考虑到施行的方便和政治后果——以及经济生活中的现实”。——萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第228－２３０页。即他认为，在现代混合经济中更重要的是采纳公平合理的原则，并按此来征税。根据这些观点，他提出现代混合经济中，税收制度应包括累进税和比例税，以实现公平纳税。 * 中南财经政法大学财税学院 * (四)税收归宿  萨缪尔森很重视税收归宿问题，“赋税的归宿就是它最终由谁分担以及它对价格和其它经济范畴的总的影响。“我们不能认为，由于议会声称对某人征收某一种税，这个人便实际上缴纳这种税。他有可能把该税转嫁出去：根据税的大小而提高他的价格，从而‘向前’转嫁给他的顾客；或者，‘向后’转嫁给他的供应者”①。 认为影响税负归宿的，主要是供给和需求弹性。他说：“赋税的负担是会向后完全转嫁给作为法定付税人的生产者，还是会向前完全转嫁给消费者？答案只能从供给与需求曲线的分析中得到。”②——①②萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第16页。 结论：当需求弹性非常不足时，赋税的负担向前转嫁给消费者；和需求弹性比较，当供给弹性更加不足时，赋税的负担向后转嫁给生产者。 * 中南财经政法大学财税学院 * (五)赋税对经济的影响 1．赋税对生产要素的影响。认为赋税对投资的影响主要是累进所得税的影响。累进税会给风险投资带来不利的影响，“累进税对冒风险的投资很可能有不利的影响。政府在一定的限度内等于向纳税人说：‘如果掷硬币出现正面，算我赢；出现反面，算你输’”——萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第19页、第240页。累进的程度越大，这种不利影响就越大。但由于亏损结转、减免税措施的采用，又大大减轻了这种不利影响。 税收对劳动力的影响，主要是对人们劳动经济