银行会计分录汇总.doc

会计分录汇总 （方丽华编制） 四步法 一、涉及哪些科目二、判断增加减少三、账户性质四、写出借贷 1.库存现金收入的核算 【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金 5 500元。编制会计分录如下： 借：库存现金 5 500 贷：银行存款 5 500 2.库存现金支出的核算 【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品 700元，使用库存现金支付。编制会计分录如下： 借：管理费用 700 贷：库存现金 700 银行存款 1、银行存款收入的核算 【例题·分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款 400 000元。编制会计分录如下： 借：银行存款 400 000 贷：短期借款 400 000 【例题·分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款 40万元，增值税 6.8万元，存入银行。 借：银行存款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8 2.银行存款支出的核算 【例题·分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为 200 000元，增值税为 34 000元，款项均以银行存款支付，材料已入库。 借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 原材料　【举例】根据本月“发料凭证汇总表”该企业当月基本生产车间领用材料10 000元，辅助生产车间领用材料5 000元，行政管理部门领用原材料500元　　借：生产成本——基本生产成本　　　10 000　　　　　　　　——辅助生产成本　　　 5 000　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　 500　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　15 500 库存商品　　（一）产成品入库的账务处理　　【举例】甲公司“商品入库汇总表”记载，该公司12月份验收入库A产品10 000台，实际单位成本500元，计5 000 000元；B产品2 000台，实际单位成本1 000元，计2 000 000元。　　借：库存商品——A产品　　　　　5 000 000　　　　　　　　——B产品　　　　　2 000 000　　　　贷：生产成本——A产品　　　　　5 000 000　　　　　　　　　　——B产品　　　　　2 000 000 固定资产的核算 【举例】某企业2010年12月购入不需要安装的生产设备一台，价款10 000元，支付的增值税1 700元（符合增值税抵扣条件），另支付运输费500元，包装费300元。款项以银行存款支付。　　该固定资产的入账价值=10 000+500+300=10 800（元）　借：固定资产　　　　　　10 800　　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　 1 700　　 贷：银行存款　　　　　　　12 500 应付职工薪酬 【举例】乙企业本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。　　乙企业应编制有关会计分录如下：　　借：生产成本——基本生产成本 320 000　　　　制造费用 　　　　　　　　70 000　　　　管理费用　　　　　　　　 60 400　　　　销售费用　　　　　　　　 11 600　　　　贷：应付职工薪酬——工资 　　462 000 1.支付职工工资、奖金、津贴和补贴。　　【举例】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月付职工工资总额420000，A企业应编制会计分录如下：　　发放工资，支付现金：　　借：应付职工薪酬——工资 420 000　　　　贷：库存现金 　　　　　　420 000 短期借款的账务处理 【举例】A股份有限公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：　　（1）1月1日借入短期借款：　　借：银行存款 　120 000　　　　贷：短期借款　　 120 000　　（2）1月末，计提1月份应付利息：　　借：财务费用　　400　　　　贷：应付利息　　400本月应计提的利息金额=120 000×4%/12=400（元） （3）3月末支付第一季度银行借款利息：　　借：财务费用 　　400　　　　应付利息　　 800　　　　贷：银行存款 　　1 200　　第二、三季度的会计处理同上（4）10月1日偿还银行借款本金