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2014年企业所得税汇算清缴税收政策讲解(蜀山区局)解读.ppt

发布:2016-10-28约1.03万字共77页下载文档
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为什么要修订申报表 现有申报表2008年设计的,先出表,后出政策,严重不配套 -纳税人不能准确填报,差错率高,纳税人风险大 -税务机关:表结构不合理,涉税信息不准确,无法满足风险管理要求 体现计算过程,减少纳税人填报风险 申报与备案相结合,减少纳税人资料报送 纳税人自行披露信息的重要平台;为税务机关后续管理提供重要信息基础 企业所得税年度申报表文件 国家税务总局公告2014年第63号 -发布了修订后的《所得税年度申报表(A类,2014年版)》及《填报说明》,自2015年1月1日施行。 新申报表的适用对象: 1、实行查账征收企业所得税的居民纳税人,包括跨地区经营汇总纳税企业的总机构和不汇总纳税的企业,均应填报此表。 2、非居民纳税人、实行核定征收企业所得税的居民纳税人、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,不填报此表。 3、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》(国家税务总局公告2014年第28号)进行年度企业所得税汇算清缴申报。 新申报表架构图 原申报表架构图 企业所得税关联业务申报表 1、存在关联关系或关联交易(是/否)?是 否 2、存在对外支付款项情况 (是/否)?是 否 注意:怎样才能成功保存该张表格 新申报表共41张 基础信息表 此表反映纳税人的基本信息,包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策等。 主表 主表结构与现行报表没有变化,体现企业所得税纳税流程。 收入费用明细表 主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。 纳税调整表 原年报申报表中仅1张纳税调整表,修改后的申报表将所有的税会差异需要调整的事项,按照收入、成本和资产三大类,设计了15张表格。 亏损弥补表 本表反映企业发生亏损如何结转问题 税收优惠表 原年报申报表仅设计1张优惠表,修改后的申报表将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项,按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类,设计了11张表格。 境外所得抵免表 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。 汇总纳税表 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。 年报封面 电子信息: 纳税人基本信息,包括税款所属时期、纳税人识别号、企业名称系统自动弹出。  年报纸质提交注意事项: 1、汇算清缴期内(5月31日前)填写表格报主管税务机关。 2、纳税人聘请中介机构代理申报的,需盖代理机构公章; 3、填表日期在法定代表人确认时间后。 企业所得税年度纳税申报表填报表单 1、有选择性的填写,在填报对象打“√”,(实际反映不打“√”的报表也出来)。 2、A000000和A100000是默认必填项,A105050、A105080、A105090是选择必填项。 3、总局统计户均填写12张表格,大部分小微企业只涉及4、5张表单。 注意:在预算出是否符合小型微利企业应纳税所得额,判断是否填报A107040表单。 企业基础信息表(A000000) -申报类型分“正常申报”、“更正申报”和“补充申报” 除表头外,主要包括三部分 -基本信息 -主要会计政策和估计 -企业主要股东及对外投资情况 100基本信息 101汇总纳税企业 102注册资本(万元) 103所属行业明细代码 《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》 104从业人数 105资产总额(万元) 106境外中资控股居民企业 107从事国家非限制和禁止行业(绝大部分填“是”) 108存在境外关联交易 109上市公司 63号文“104从业人数”填报说明中:“从业人数指标,按企业全年月平均值确定,……全年从业人数=月平均值×12”。 经商财政部同意,修改为:从业人数指标,按企业全年季度平均值确定,具体计算公式如下: 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 200主要会计政策和估计 201适用的会计准则或会计制度 202会计档案的存放地 203会计核算软件 204记账本位币 20
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