税收行政处罚适用范围各类纳税人和扣缴义务人.ppt

税收法律责任;不漏国税 不犯国制 ——《璎珞经》;一、税收法律责任的概念及形式; 　　　　　　　　　　税收行政法律责任 　 　税收法律责任 　按其责任形式 　　不同　　　　　　 　　　　　　　　　　税收刑事法律责任 　　　　　　　　　　; 　　　 （１）税收行政法律责任：税收行政法律责任，是指税收法律关系主体违反税收法律规范，尚不构成犯罪的，由税务机关或其提请的有关部门依照行政程序所给予的税收行政制裁。 　　按照处罚的对象不同，税收行政法律责任可分为税收行政处罚和税收行政处分。 ;税收行政处罚适用范围：各类纳税人和扣缴义务人。可以是企业、事业等单位，也可以是个体工商户、承包经营户等从事生产经营的个人。 税收行政处罚的主要形式：罚款。还有责令限期改正、责令限期缴纳、吊销税务登记证、收回税务机关发给的票证、吊销营业执照、采取税收保全措施、采取税收强制执行措施、没收违法所得等。其中罚款、责令限期改正、责令限期缴纳是最常用的处罚形式。;税收行政处分适用范围：直接责任人员。 　　　主要是税务人员和其他直接责任人员。按违法程度的不同，税收行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、降职、留用察看、开除等。 ;　　（２）税收刑事法律责任：是指税收法律关系主体违反税收法律规范，情节严重构成犯罪的，由司法机关对其进行的刑事制裁。 　　根据我国有关税法和《刑法》规定，税法主体触犯刑律所构成的犯罪主要有偷税罪、抗税罪、行贿罪、虚开增值税发票罪、伪造增值税发票罪、骗取出口退税罪、营私舞弊罪、玩忽职守罪等。以上犯罪所要承担的刑事法律责任就是刑罚。 　主刑有管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑五种；附加刑有罚金、剥夺政治权利、没收财产三种。;需要注意的：;二、税收法律责任的主要内容 　　根据我国税法规定，不同税法主体的权利义务不同，因此其违法应承担的税收法律责任也不同，大致可分四种情况： 　　纳税人的法律责任、扣缴义务人的法律责任、税务人员和税务机关的法律责任、其他税务??事人的法律责任。 ;（一）纳税人的税收法律责任;1．违反税务管理有关规定的行为及其法律责任 纳税人违反税务管理规定的行为主要有： ①不按规定期限申报办理、变更或者注销登记； ②不按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料； ③不按照规定的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算 　　软件报送税务机关备查； ④不按规定将其全部银行账号向税务机关报告； ⑤不按照规定安装、使用税控装置，或者擅自改动税控装置； ⑥不办理税务登记； ⑦不按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪 　　造税务登记证件； 　⑧逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关的税务检查。 ;　 纳税人行为违反税务管理规定的法律责任 纳税人的第一至第五种违法行为，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上一万元以下的罚款。 　　纳税人的第六种违法行为，税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销营业执照。 　　纳税人的第七种违法行为，由税务机关处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。 　　纳税人的第八种违法行为，由税务机责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 ;2．违反税款征收规定的行为及其法律责任; （2）偷税行为及其法律责任 偷税：是指纳税人伪造、变造、隐匿＼擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。 《税收征管法》规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ;（3）逃避追缴欠税的行为及其法律责任 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ;（4）骗取出口退税的行为及其法律责任 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。此外，对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 ;（5）抗税行为及其法律责任 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。纳税人抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外