全面预算管理与精准成本分析与成本控制实战.ppt

1、企业实行全面预算管理过程中存在的四大误区 ?缺乏企业战略的指导搞预算 ?无视市场环境的约束做预算 ?基于过去、凭空想像地设计预算 ?在没有价值链分析的条件下实施预算 2、确立全面预算管理的新理念 ?以企业战略为基础实施预算管理 ?面向市场搞预算 ?面向未来和基于活动分解搞预算 ?基于企业价值链分析搞预算 ?恰当的假定是预算的基点 ?考核与奖惩是预算工作生命线 ?以人为本，关注预算道德 全面预算管理的流程及组织保证  ?全面预算管理的流程 ?全面预算管理的组织保证 ?预算委员会的职责 ?预算编制机构的职责 ?预算监控机构的职责 ?预算反馈考评机构的职责 全面预算管理的流程 ?确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。 ?预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。 ?预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。 ?预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。 ?预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。 全面预算管理的组织保证 包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构 预算委员会的职责 ?审议、确定预算目标、政策和程序； ?审定、下达正式预算； ?根据需要调整甚至修订预算； ?分析预算执行业绩报告； ?制定预算控制政策和奖罚制度； ?仲裁有关预算冲突等。 预算编制机构的职责 ?传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制； ?初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案； ?监督、控制预算执行单位的预算执行情况； ?形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会； ?遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议； ?协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。 全面预算管理的编制核心思路与操作要点 ?预算编制的四大核心依据 ?编制预算的主要方法 ?预算的编制流程 ?主要预算的编制思路与操作要点 ?预算的调整 预算编制的四大核心依据 ?企业的战略发展规划； ?企业的历史经营数据； ?未来市场的客观预测； ?企业自身的营运能力。 预算编制的四大核心依据—经营目标 ?经营目标内容 ?财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等 。 ?非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。 预算编制的四大核心依据—经营目标 ?目标确定原则 ?市场原则 ?股东期望原则 ?充分挖潜资产盈利能力原则　 编制预算的主要方法 ?预算编制是预算管理的关键环节。企业采用什么方法编制预算，对预算目标的实现具有至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果。西方国家尤其是美国编制预算时分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法，不同的预算编制方法适应不同的情况。 编制预算的主要方法 ?中国多数企业均采用增量或减量预算编制方法。原因主要有三个方面,一是增量或减量预算的编制简便,二是给预算确定中的讨价还价行为留下空间,三是承认历史水平的合理性。尽管增量或减量已经考虑了某些非正常因素,但确立增量或减量的幅度在很大程度上具有主观性,致使预算的编制未能真正起到提高效率的作用。 预算编制流程 预算的编制流程 ?经营目标下达：预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位； ?资本预算制定：董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等； 预算的编制流程 ?销售预算制定：销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场(包括已取得订单情况)及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策(重点客户信用管理及赊销政策)； ?生产预算制定：生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。 预算的编制流程 ?采购预算制定：采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策； ?费用预算制定：销售费用应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；财务费用由财务部根据融资计划及上年实际融资情况(借款余额等)编制财务费用预算。 预算的编制流程 ?融资预算制定：