其他税种的纳税筹划.pptx

【筹划案例】新疆某煤矿2010年10月份生产销售煤炭50 000吨， 生产天然气4000m，已知煤炭每吨950元，天然气每千立方1100元， 新疆资源税采用从价定率法征收，征收率为5%。 根据税法规定，煤炭生产企业生产过程伴生的天然气免缴资源 税。 应纳税额＝950×50000×5% ＝2 375 000（元） 可以省税＝1 100×4 000×5% ＝220 000（元） （二）利用相关产品进行纳税筹划 伴采矿单位税额高的，在开采之初少采或不采伴生矿，在税务 机关确定好单位税额后，再扩大企业伴生矿的开采量；如果伴生矿 的税额较低，则进行反向操作。 由于国家对以精矿形式选出来的副产品不征资源税，对纳税人 而言，最好的筹划方式是尽量完善工艺、引进技术，使以非精矿形式 伴生出来的副产品形式出现，以达到节税目的。 伴生矿在开采之初应注重个别元素矿产品适用税率相对较低， 以此影响税务机关确定价低单位税额，使得整个矿床的矿产品适用 的税率较低，即可达到节税的效果。; （三）利用这算比进行纳税筹划 资源税条例规定：纳税人不能准确提供应随产品数量或移送使 用数量，以以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算为 课税数量。 据此规定：纳税人在综合回收率相对较低的时，不提供或不能 准确提供应税产品销售数量或移送数量，以便税务机关根据同行业 平均回收率高折算应税产品时，相对减少课税数量，降低税收负担 对加工技术相对先进，产品加工生产综合回收率相对同行业较 高的企业，应准确进行核算，给税务机关提供准确的应税产品销售 数量或移送数量。这种方法是用于煤炭、金属和非金属矿原矿。 ; 二、土地增值税纳税筹划 （一）利用土地增值税征税范围进行纳税筹划 房地产企业可以根据土地增值税征税范围的三条标准进行判断 以便进行合理的纳税筹划： 1. 对转让土地使用权及其地上建筑物和附着物； 2. 对转让的国有土地使用权和及其地上建筑物和附着物征税 3. 土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产权行 为。 房屋代建行为不属于土地增值税的征税范围。利用代建房形式 房地产开发公司按照取得的收入和3%的税率计算缴纳营业税，不缴 土地增值税。房地产开发公司在开放之初便能确定终止用户，可以 采用税负较轻的代建房形式。实行定向开发，避免开发后销售缴纳 土地增值税，可以达到减轻税负的目的。 房地产开发企业可以采用合作建房形式，待房屋建成后作为自 用办公用房，可以不缴土地增值税，从而降低房地产成本。将来处 置时，可以只交属于自己部分的土地增值税。 ; （二）利用税收优惠进行纳税筹划 筹划的法律依据：纳税人出售普通住宅，增值额未超过20%免 征增值税，超过的20%的应就其全部增值额按规定征收增值税；纳 税人既建造普通住宅又从事其他房地产开发的，应分别核算增值额 未分别核算或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能 享受这一免税规定。 纳税人既建造不同标准普通住宅又从事其他房地产开发，在分 开核算的情况下，筹划的关键是将不同标准住宅的增值率控制在20% 以内，以获得免税待遇。降低增值率的途径有二：一是增加扣除项 目金额，二是降低普通标准住宅的售价。 筹划案例p.178;（三）利用增加扣除项目进行纳税筹划 土地增值税是以增值额与扣除项目金额的比率即增值率的大小 按照适应税率累进计算征收的，增值率越大，适用税率越高，缴纳 的税款就越多。增值额是销售收入减去成本、费用后的余额，房地 产开发成本越高，增长率就越低，应纳税额就越少。纳税人应尽可 能合理扩大费用开支，降低增值率，使其适用较低的税率，从而达 到节约税款。降低增长额、减少纳税的最好从以下方面进行： 1. 利用利息费用进行纳税筹划 对于资金较少、主要依靠负债筹资的房地产公司，按照房地产开 发项目及算分摊利息支出并提供金融机构的贷款证明，以便据实扣 除，节约税收。 ∵ 允许扣除的三项费用＝利息支出 ＋（取得土地使用关支付的金额＋房地产开发成本）×5% 对于主要依靠权益资本筹资的开发公司，由于利息支出较少， 合乎逻辑的做法是：不提供银行贷款利息证明，不按照开发的房地 产项目分摊费用，可以多扣除开发费用，减少增值税税金支出。 ∵ 允许扣除的三项费用 ＝（取得土