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做账实操
公办医院账务怎么处理-做账实操
公办医院账务处理按照政府会计制度要求,采用财务会计和
预算会计双分录核算模式,以下是具体介绍:
财务会计核算
收入核算
医疗收入:门诊收费处收取现金、银行卡支付的门诊
费用,借:库存现金、银行存款,贷:医疗收入门诊收入。
住院处办理出院结算,确认住院收入,借:银行存款、预收
医疗款、应收医疗款等,贷:医疗收入住院收入。
财政补助收入:收到财政拨入的基本建设资金,借:
银行存款,贷:财政补助收入项目支出补助。收到财政拨入
的人员经费补助,借:银行存款,贷:财政补助收入基本支
出补助。
科教项目收入:收到科研项目经费拨款,借:银行存
款,贷:科教项目收入XX科研项目。
成本费用核算
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药品及卫生材料成本:购入药品,借:库存物资药品,
贷:银行存款等。药品发出用于临床治疗,借:医疗业务成
本药品费,贷:库存物资药品。购入卫生材料,借:库存物
资卫生材料,贷:银行存款等。使用卫生材料,借:医疗业
务成本卫生材料费,贷:库存物资卫生材料。
人员经费支出:计算分配本月职工工资,借:医疗业
务成本、管理费用等,贷:应付职工薪酬。发放工资时,借:
应付职工薪酬,贷:银行存款、其他应付款等。
固定资产折旧与无形资产摊销:计提医疗设备折旧,
借:医疗业务成本折旧费,贷:累计折旧。对医院的软件等
无形资产进行摊销,借:管理费用无形资产摊销,贷:无形
资产累计摊销。
资产核算
固定资产购置与处置:购入医疗设备,借:固定资产,
贷:银行存款等。固定资产报废处置,借:资产处置费用、
累计折旧,贷:固定资产。
应收账款管理:发生应收医疗款,借:应收医疗款,
贷:医疗收入。收回款项,借:银行存款,贷:应收医疗款。
确实无法收回的坏账,经批准后,借:坏账准备,贷:应收
医疗款。
负债核算
应付账款:购买药品、设备等未付款,借:库存物资、
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固定资产等,贷:应付账款。支付款项时,借:应付账款,
贷:银行存款。
长期借款:取得长期借款用于医院建设,借:银行存
款,贷:长期借款。计提利息,借:在建工程、财务费用等,
贷:应付利息。
预算会计核算
财政拨款预算收入:收到财政拨款,借:资金结存货币资
金,贷:财政拨款预算收入。
事业支出:发生各项支出时,如支付药品采购款,借:事
业支出,贷:资金结存货币资金。
预算结转结余:年末,将财政拨款预算收入和事业支出等
科目余额进行结转,分别转入财政拨款结转、非财政拨款结
转等科目。
期末处理
财务会计:将收入类科目余额转入本期盈余,借:医疗收
入、财政补助收入等,贷:本期盈余。将费用类科目余额转
入本期盈余,借:本期盈余,贷:医疗业务成本、管理费用
等。
预算会计:将各类预算收入和预算支出科目余额转入相应
的预算结转结余科目,完成预算收支的结转工作。
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会计做账流程
一、原始凭证处理
收集与审核:整理发票、收据、银行对账单等原始凭证,检
查合规性(如签字、金额一致性、税务监制章等)。
分类整理:按业务类型分类,作为做账凭证编制的依据。
二、编制做账凭证
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证,记录业务日
期、摘要、科目、金额等信息,需经财务负责人审核签字。
三、登录账簿
日记账:按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账
。
明细分类账:根据做账凭证逐笔登录明细账,反映各科目明
细变动。
总账:通过科目汇总表或直接逐笔登录总账,汇总所有经济
业务。
四、科目汇总与试算平衡
定期(如每5天、15天或月末)汇总做账凭证,编制科目
汇总表,确保借贷平衡后登录总账。
五、期末处理
计提与摊销:
计提固定资产折旧(借:管理费用/制造费用,贷:累计折旧)