第二十一章短期预算.ppt

第二十一章 短期预算 学习要求 ? 掌握全面预算的意义、体系和编制方法， 能够编制企业各种经营预算和财务预算 ? 第一节、全面预算体系 – 按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算 – 按其涉及的内容分为总预算和专门预算 – 按其涉及的业务活动分为销售预算、生产和 财务预算 第二节、全面预算的方法 ? 一、增量预算法和零基预算法 ? （一）增量预算法 – 指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有 关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额， 编制相关预算的方法。 ? （二）零基预算法 – 主要用于销售费用、管理费用等预算的编制。不考 虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算 期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性， 综合平衡编制费用预算。 二、固定预算法和弹性预算法 ? （一）固定预算法 – 按照某一固定业务量编制预算的方法。 ? （二）弹性预算法 – 在成本性态分析的基础上，依据业务量、成 本和利润之间的联动关系，按照预算期内可 能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。 弹性预算 特点： ? 按一系列业务量水平编制，扩大了预算 的适用范围 ? 按成本的不同性态分类列示（固定成本、 变动成本、混合成本） 编制步骤 ? 选择业务量的计量单位 – 如人工工时、机器工时等 ? 确定适用的业务量范围 ? 确定各项成本和业务量之间的数量关系 ? 计算各项预算成本并用一定方式表达 – 公式法（例见书 P543 ） – 列表法（例见书 P544 ） 弹性预算的运用 ? 控制支出 ? 评价和考核成本控制业绩 第三节 营业预算的编制 ? 营业预算包括销售预算、生产预算、直 接材料预算、直接人工预算、制造费用 预算、产品成本预算、销售费用预算和 管理费用预算。 各类预算间的关系 ? 直接材料预算和直接人工预算，以生产预算为 基础，可预计部分现金支出 ? 制造费用预算分为变动和固定两部分，变动部 分以生产预算为基础 ? 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直 接人工预算、制造费用预算的汇总。 ? 销售及管理费用预算，以销售预算为基础 各类预算的编制 ? 见书 P546 － 551 第四节 财务预算的编制 ? 财务预算包括现金流量预算、利润预算 和财务状况预算。 一、现金预算的编制 ? 现金预算包括现金收入、现金支出、现 金多余或不足的计算，以及不足部分的 筹措方案和多余部分的利用方案。 ? 销售预算是起点，可通过它预计现金收 入 ? 直接材料预算、直接人工预算、制造费 用预算、销售及管理费用预算，可预计 现金支出 现金预算编制举例 ? 见书 p552 练习 ? 某公司编制 2007 年 9 月份的收支计划，预计 2007 年 9 月份现金余额为 10000 元，月初应收账 款为 5000 元，预计月内可收到 70% ，本月销货 30000 元，预计月内收款比为 60%, 本月采购材 料 10000 元，预计月内付款 80 ％，月初应付账 款余额 4000 元，需在月内全部付清，月内以现 金支付工资 9000 元，本月制造费用付现 17000 元，其他经营性支出 1000 元，购买设备支付现 金 12000 元，企业现金不足时可向银行贷款， 借款金额为 1000 元的倍数，要求月末现金余额 不低于 6000 元。