【2017年整理】第三章 事业单位资产的核算.ppt

第三章 事业单位资产的核算 本章要点 资产概念和分类 流动资产的核算 对外投资的核算 固定资产的核算 无形资产的核算 一、资产的概念 资产是事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。 二、资产的特点 （一）共性（与企业相一致） 1、是事业单位的经济资源 2、能以货币进行计量 3、为事业单位占有或控制 4、资产形态的多样性 （二）特性 1、非经营性 2、无偿性 三、资产的分类与科目设置 资产分类 科目设置 流动资产 现金 银行存款 应收票据 应收帐款 预付帐款 其他应收款 材料 产成品 对外投资 对外投资 固定资产 固定资产 无形资产 无形资产 资产种类和企业不同的是： ①事业单位没有递延资产 ②对外投资没有象企业那样分成长期投资和短期投资 四、资产的核算 (一)流动资产 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产的特点是流动性强，娈现能力强，资产的形态变化频繁，处于不断的流动之中。流动资产按其用途和变现能力，可以分为： ① 货币资产，包括现金和银行存款（货币资金流动性最强） ② 应收及预付款项，包括应收票据、应收帐款，其他应收款和预付帐款等（以债权的形式反映，无实体形态的资产） ③ 存货，包括材料、产成品等（需通过销售才能转化，流动性较弱） 1、现金的核算 （1）现金的性质和范围 现金是货币资金的重要组成部分。它具有货币性、通用性的特征，是流动资产中流动性最强的资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时随地用以购买商品。它是交易的媒介物、是清偿各种债务的支付手段。单位可随时将现金作为存款存入银行，供以后随时支用。 现金的范围有广义和狭义之分。广义的现金，除了库存现金之外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证（如未结付的支票和汇票等）。狭义的现金仅指库存现金（在我国指的是狭义的现金，包括库存的人民币和外币） （2）现金的核算 A、设置帐户 为了反映库存现金的收支和结存情况，事业单位应设置“现金”总帐和日记帐帐户。 日记帐由出纳序时登记。 B、核算实例 例1、某学校签发现金支票，向银行提取现金3000元备用。 借：现金 3000 贷：银行存款 3000 例2、 以现金80元购买办公用品。 借：事业支出 80 贷：现金 80 为了详细地反映和监督每笔现金的收付发生情况和及时掌握现金的库存余额，除进行总分类核算外，单位还应按现金的种类设置现金日记帐，进行序时核算。出纳人员应按照经济业务发生先后，逐日逐笔顺序登记，并应日清月结，做到帐款相符。 C、现金盘点的帐务处理 盘盈：借：现金 贷：其他应付款（未查明原因） 查明原因属无主收入：借：其他应付款 贷：应缴预算款 盘亏：借：其他应收款（未查明原因） 贷：现金 查明原因属正常工作差错范围，经领导批准作支出： 借：事业支出—其他 贷：其他应收款 2、银行存款的核算 （1）银行存款户的开立与管理 ●未纳入国库集中支付单位：经财政部门批准方可在银行开户，一个单位只准开设一个帐户。 单位的一切结算业务按规定可用现金结算外，其余一律要通过银行进行转帐结算。 ●纳入国库集中支付单位：由财政部门在商业银行给单位开设“零余额账户用款额度”账户。用来核算财政授权支付业务内容。 （2）银行存款的核算 ① 设置帐户 为了总括反映事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款，单位应设置“银行存款”帐户。 ② 核算实例 例：某事业单位接到银行通知，预收某单位的帐款4000元已收妥入帐。 借：银行存款 4000 贷：预收帐款 4000 为了详细、序时地反映银行存款收、支、存情况，加强对银行存款的管理，便于同银行进行帐目核对，单位还应按开户银行和其他金融机构的名称、存款种类等分别设置“银行存款日记帐”和明细帐户