13. 第三章 事业单位支出的核算.ppt

二、上缴上级支出 （一）概念：是事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。 （二）账户设置 二、上缴上级支出 （三）账务处理 1. 上缴时，记： 借：上缴上级支出 贷：银行存款 2. 退回时，记： 借：银行存款 贷：上缴上级支出 3. 年终转账时，记： 借：事业结余 贷：上缴上级支出 三、经营支出 （一）概念：指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出，它是与经营收入相匹配的支出。 （二）账户设置 三、经营支出 （三）账务处理 1. 发生各项经营支出时，记： 借：经营支出 贷：银行存款（现金、材料、产成品、专用基金） 2. 年终转帐时，记： 借：经营结余 贷：经营支出 三、经营支出 3. 销售税金的核算与账务处理 （1）计算出应负担的销售税金及附加时，记： 借：销售税金（不含增值税和所得税） 贷：应交税金 其他应付款（附加） （2）缴纳税金及附加时，记： 借：应交税金 其他应付款（附加） 贷：银行存款 （3）年终转帐时，记： 借：经营结余（经营活动负担的税金及附加） 事业结余（事业活动负担的税金及附加） 贷：销售税金 四、成本核算 （一）内部成本核算的含义 （二）内部成本核算的主要步骤 （三）帐户设置 四、成本核算 （四）账务处理 1. 发生各项成本费用时，记： 借：成本费用 贷：材料（银行存款、现金） 2. 产品验收入库时，记： 借：产成品 贷：成本费用 五、结转自筹基建 （一）概念：指事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 （二）账户设置 五、结转自筹基建 （三）账务处理 1. 将自筹基建款转存建行时，记： 借：结转自筹基建 贷：银行存款 2. 年终转帐时，记： 借：事业结余 贷：结转自筹基建 六、专款支出 （一）概念：指由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。 （二）账户设置 （三）账务处理 1. 按指定的项目或用途开支工、料、费时，记： 借：专款支出 贷：银行存款（材料、现金） 若是购置固定资产，则同时记： 借：固定资产 贷：固定基金 2. 项目完工向有关部门单独报账时，记： 借：拨入专款 贷：专款支出 3. 结余部分如留归本单位使用，则记： 借：拨入专款 贷：事业基金——一般基金 4. 结余部分如缴回原拨款单位，则记： 借：拨入专款 贷：银行存款 核算实例： 某事业单位拨付所属单位专项资金50万元，用以完成某专项任务。其中用单位专用基金拨付10万元，转拨财政专项补助40万元。年终，该单位专项任务完成，共用去专款48万元（其中用于购置固定资产40万元），余款2万元按规定50％留归所属单位使用，50％收回。请根据以上资料，分别编制上级单位和所属单位的会计分录。 参考答案： 上级单位： 下级单位： 1、收到财政拨款时，记： 1、收到拨款时，记： 借：银行存款 400000 借：银行存款 500000 贷：拨入专款 400000 贷：拨入专款 500000 2、拨付所属单位时。记： 2、发生各项支出时，记： 借：拨出专款 500000 借：专款支出 480000 贷：银行存款 500000 贷：银行存款 480000 3、根据所属单位报来的支出决算数记： 其中固定资产记： 借：拨入专款 400000