上市公司会计舞弊成因分析与防范策略.doc

专业文档 PAGE WORD资料可编辑 学 号：? 2012101217 课 程 论 文 题 目 上市公司会计舞弊成因分析及防范策略 学 院 会计学院 专 业 审计学 班 级 12审计2 学生姓名 晏诗祺 指导教师 赵天明 职 称 2015 年 7 月 23 日 重庆工商大学课程论文成绩评定表 学院：会计学院 班级：12审计2班 学生姓名： 晏诗祺 学号： 2012053202 论文题目： 项目 分值 优秀 (100x≥90) 良好 (90x≥80) 中等 (80x≥70) 及格 (70x≥60) 不及格(x60) 评分 参考标准 参考标准 参考标准 参考标准 参考标准 学习态度 15 学习态度认真，科学作风严谨? 学习态度比较认真，科学作风良好? 学习态度较好 学习态度一般 学习马虎，纪律涣散，? 论证能力 50 论点鲜明，论据确凿，能综合运用和深化所学知识，有很强的分析能力和概括能力，文章材料翔实可靠，说服力很强 论点正确，论据可靠，能较好地运用所学知识，有较强的分析能力和概括能力，文章材料比较翔实可靠，有一定的说服力 观点正确，论述有依据，对所学知识能进行一定的运用，有一定的分析能力，材料能说明观点 观点正确，有一定的分析能力，材料基本能说明观点 在运用知识上存在概念性错误或主要材料不能说明观点 创新 10 有独特见解，学术水平或价值高 有较新颖的见解，学术水平或价值较高 有一定的新见解 有一定见解 缺乏见解 观念陈旧 论文撰写质量及规范化 25 结构严谨，逻辑性强，层次清晰，语言准确，文字流畅，语言准确、生动，完全符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文 结构合理，符合逻辑，文章层次分明，语言准确，文字流畅，符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文 结构合理，层次较为分明，文理通顺，用词比较准确，达到规范化要求，书写比较工整或用计算机打印成文 结构基本合理，逻辑基本清楚，文字尚通顺，达到规范化要求 内容空泛，结构混乱，文字表达不清，错别字较多，达不到规范化要求 指导教师评定成绩： 指导教师评语： 指导教师签名： 2015年6月23日 上市公司会计舞弊成因分析及防范策略 2012053202 2012级审计二班 晏诗祺 2012053202 摘要 随着全球经济的日益发展和全球化，我国乃至世界范围内上市公式财务舞弊行为也日益活跃，且渐渐成为阻碍世界经济发展的一颗毒瘤。这些舞弊行为不仅给投资者和债权人带来严重损失，也破坏了资本市场。虽然今年来我国上市公司因财务舞弊而被证监会处罚的的公司逐渐减少，但随着增长的是上市公司更为隐蔽和多样化的舞弊手段。上市公司舞弊所带来的社会影响十分严重，也对会计师事务所及注册会计师产生了巨大的执业风险。本文通过列举大量相关法律法规、结合具体案例对上市公司会计舞弊问题进行了深入的制度缺陷分析、法律法规分析。针对公司治理结构和法律监督等方面的问题从宏观上提出了相关防范策略，并针对上市公司会计舞弊征兆和手段提出具体审计方法。 关键字 上市公司 会计舞弊 公司治理结构 法律法规 缺陷 一、上市公司会计舞弊现状及危害 （一）上市公司会计舞弊现状 纵观国内外证券市场，上市公司会计舞弊的案例比比皆是。美国的安然、世通；意大利的帕玛拉特；中国的蓝田股份、红光实业、亿安科技、银广夏这一系列的会计舞弊案件足以说明会计舞弊已经跨越国界，成为影响世界经济的全球性问题。 仅从我国来看，以下一连串报道令人触目惊心：2001年因违规而被证监会查处、被沪深证交所公开谴责和批评的上市公司达100多家；财政部公布的2002年度会计信息质量检查显示，利润不实占其总利润10%以上的企业有103户，占53.6%；翻看2005年的上市公司公告，一个个会计舞弊案例层出不穷：2005年1月4日，利嘉股份因涉嫌违反证券法规被证监会立案调查；同日，伊利股份公告，公司包括董事长在内的5名高管涉嫌挪用公款被公安部门逮捕；2005年1月5日，国光瓷业因涉嫌虚假信息披露等行为，证监会决定对公司立案稽查；同日，丰乐种业因连续6年财务造假被证监会查处。在震惊和愤怒之余，我们应该意识到：会计舞弊已经蔚然成风，成为证券市场不得不面对的顽症。 （二）上市公司会计舞弊的危害 1．损害了广大投资者的利益 从投资者的角度出发，市场上大多数投资者（特别是中小投资者）的投资行为主要是依据经注册会计师审计后公布的会计报表而做出的。上市公司会计舞弊严重影响了会计报表的真实性，这将直接导致投资者因受错误会计报表的影响而做出错误的投资判断使投资者利益受损。从2001年11月8日安然公司承认财务舞弊到20