第二章 货币资金及交易性金融资产.ppt

第二章 货币资金及交易性金融资产 * ppt课件 第一节 资产概述 一、资产的特征 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产具有如下特点： 1.资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。 2.资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的 。 3.资产是企业从过去交易或事项中获得的 。 * ppt课件 二、资产的确认条件 1．与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 2．该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 * ppt课件 三、资产的分类 (一)资产按流动性分类，分为流动资产和非流动资产。 (二)资产按有无实物形态分类，可以分为有形资产和无形资产。 (三)资产按其将来为企业带来货币资金是否可确定分类，分为货币性资产和非货币性资产。 * ppt课件 第二节 货币资金 第一讲 库存现金管理与控制 库存现金，是指存放在企业财会部门并由出纳人员保管，用于企业日常零星开支的现款，包括库存的人民币和外币等。 一、库存现金管理制度 1.现金的使用范围： 1）支付职工工资、津贴； 2）支付个人劳动报酬； 3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； * ppt课件 4）支付给个人劳保福利、国家规定的对个人的其他支出； 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6）出差人员必须随身携带的差旅费； 7）结算起点（1000元）以下的零星支出； 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 * ppt课件 2.库存现金限额 为方便企业日常零星开支的需要，允许企业保留一定数额的库存现金，其限额由开户银行审批确定。 库存现金一般不得超过本单位3至5天正常零星开支需要量，边远地区和交通不便地区的企业可以适当放宽，允许多于5天，但最多不超过15天的日常零星开支数。 * ppt课件 3.禁止擅自坐支现金 坐支现金是指企业将自己的现金收入直接用于自己现金支出的现象。 企业的现金收入一般应于当日送存银行。企业的现金支出除零星开支可以从库存现金中支付外，其他支出必须从开户银行提取，原则上不得自收自支。 * ppt课件 4.其他规定 企业从开户银行提取现金，应当写明用途。 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 * ppt课件 二、现金收支控制 （1）建立合理分工、各司其职的制度 （2）建立审核和鉴证制度 （3）建立收据和发票的领用制度 （4）建立定期核对账目和盘点制度 （5）建立现金预算制度 * ppt课件 第二讲 银行存款的清查 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的核算。银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 * ppt课件 企业在经营过程中，除按规定可以通过现金进行结算以外，都需要通过银行在企业银行存款账户中进行转账结算。目前，银行转账结算方式有支票、银行本票、商业汇票、银行汇票、委托收款、托收承付、汇兑、信用卡、信用证等方式。 * ppt课件 1.清查方法 企业应于每月终了定期进行清查，将银行存款日记账与银行送来的对账单相核对，并编制银行存款余额调节表。 2.未达账项 所谓未达账项是指企业与银行间对所发生的经济业务，因取得凭证的时间不同，一方已入账而另一方因未接到有关凭证尚未入账的款项。 * ppt课件 （1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账； （2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账； （3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账； （4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。 3.未达账项类型： * ppt课件 20X8年3月31日，企业银行存款日记账余额为1871630元，银行对账单余额为1850250元，经逐笔核对，未发现记账错误，查明有以下几笔未达账项： （1）3月30日，企业送存支票款30850元，银行尚未入账。 （2）3月31日，企业开出支票购买材料6950元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 例 * ppt课件 （4）3月30日，银行代付电话费4680元，企业尚未接到付款通知而未入账。 （3）3月30日，企业委托银行收取的货款7200元，银行已收妥入账，但企业尚未接到收款通知而未入账。 * ppt课件 银行存款余额调节表 项目 金额 项