金融工具者权益.pdf

第十四章金融工具

考情分析

本章内容重点阐述金融工具的分类、确认、计量和记录的相关内容，属于重点章节，在

考试中所占较大。

考试时既可以单独出题，也可以结合重组、非货币性资产交换、差错更正等内容出

题。既可以客观题形式出现，又可以考核题。

本章内容2018年按照新准则内容进行了全新改写，预计今年至少掌握到题的程度。

知识点一、金融工具概述

金融工具：是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。金融

工具包括金融资产、金融负债和权益工具。

【特别提示】

非合同的资产和负债不属于金融工具。（如：应交所得税）

一、金融资产

金融资产金融负债（金额固定、必须还）

金融资产：是指企业持有的现金、其他方的金融负债：是指企业符合下列条件之一的负

权益工具以及符合下列条件之一的资产：债：

①从其他方收取现金或其他金融资产的合①向其他方交付现金或其他金融资产的合

同权利。（如：银行存款、应收账款、应收同义务。（如：银行借款、债券）

票据和等）②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资

②在潜在有利条件下，与其他方交换金融产或金融负债的合同义务；

资产或金融负债的合同权利。（如：企业持③将来须用或可用企业自身权益工具进行

有的看涨或看跌等）结算的非衍生工具的合同义务，且企业根据

③将来须用或可用企业自身权益工具进行该合同将交付可变数量的自身权益工具（现

结算的非衍生工具合同，且企业根据该合金的替代品：数量可变，价格随行就市，总

同将收到可变数量的自身权益工具。金额固定）；

④将来须用或可用企业自身权益工具进行④将来须用或可用企业自身权益工具进行

结算的衍生工具合同，但以固定数量的自结算的衍生工具的合同义务，但以固定数量

身权益工具交换固定金额的现金或其他金的自身权益工具交换固定金额的现金或其

融资产的衍生工具合同除外他金融资产的衍生工具合同除外

【特别提示】

预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他

金融资产的权利。

二、衍生工具

1.金融工具分为基础金融工具（如：债券、等)和衍生工具（如：、、互

换等）。

2.衍生工具：是指属于金融工具准则范围并同时具备下列特征的金融工具或其他合同：

（1）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用

等级、信用指数或其他变量的变动而变动，变量为非金融变量(比如特定区域的损失指

数、特定城市的气温指数等)的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。

衍生工具的价值变动取决于标的变量的变化。（如：利率互换）

（2）不要求初始净投资，或者与对市场因素变化预期有类似反应的其他合同相比，要求

较少的初始净投资。（如：某企业与其他企业签订一项将来买入债券的远期合同）（注意：

不排斥缴纳保证金）

（3）在未来某一日期结算。

知识点二、金融资产和金融负债的分类

1.企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融