审计与内部控制(2[1]...ppt

* * * * （截至2006年底，内地和香港共80多家） * * * 监管部门的关注 2006年，中国内控标准专家委员会成立； 2006年，两个证交所的内控指印和国资委的风管指引先后发布； 2007年，一个基本规范17个具体规范征求意见稿发布； 2008年，基本规范发布，自2009年7月1日起开始在上市公司范围内实施； （五） 应对措施 我国企业内部控制建立健全 趋势，开弓没有回头箭 问题是好事做好 设计合理 执行有效 持续改进 三、 CSOX 中国内部控制规范 1996年12月，财政部颁发《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》； 1997年5月，中国人民银行颁发《加强金融机构内部控制的指导意见》 ； 1999年8月，保监会关于印发《保险公司内部控制制度建设指导原则》的通知； 1999年10月，全国人大常委会通过的《会计法》，明确要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度； 中国内部控制规范 2000年4月，证监会《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则》； 2001年1月，证监会《证券公司内部控制指引》； 2001年6月，财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《货币资金——试行》； 2002年2月，CICPA《内部控制审核指导意见》； 2002年9月，中国人民银行《商业银行内部控制指引》； 2002年12月，财政部《销售与收款》、《采购与付款》； 2003年10月，财政部《工程项目》； 2004年8月，财政部《担保》、《对外投资》 2006年6月，上海证交所《上市公司内部控制指引》； 2006年6月，国务院国有资产监督管理委员会《中央企业全面风险管理指引》 2006年7月，证监会《证券公司融资融券业务试点内部控制指引》； 2006年7月，由财政部牵头，证监会、国资委共同参与的“企业内部控制标准委员会”成立； 中国内部控制规范 2006年9月，深交所《上市公司内部控制指引》 2007年3月，财政部《内部控制规范》1个基本规范、17个具体规范征求意见稿 2008年6月，五部委联合发布《基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 我国企业内部控制规范体系 基本规范 应用指引 制度支持 财务报表编制 相关规范 财务报表项目 相关规范 评价和鉴证指引 实施建议 强化控制环境 企业丑闻使得SOX法案得以出台，但好的治理不仅仅是防止下一个公司舞弊事件的发生，更为重要的是它能够将一个组织纳入到正常的轨道上运行； 恰当地对公司的道德准则进行强调，给员工进行内部控制职责方面的培训，创建一个良好的高层基调，并为员工提供合适的角色模型。 内部环境是内部控制的基础，涉及到内部控制的各个方面，涵盖价值取向、胜任能力、管理哲学和经营风格等等，包含职责分工、员工组织等。 实施建议（续） 保持简单化，循序渐进 从基本的控制做起，万丈高楼平地起；比如建立文档、公司守则、政策手册、图表、描述性文字等； 存货和养老金计划的记录，股票期权计划、薪酬一揽子计划、利润分配计划等等； 建立披露委员会、特殊委员会、内部控制项目小组； 组成管理委员会； 决定内部审计的角色； 与独立审计师进行咨询； 与高层管理者、披露委员会、审计委员会以及董事会进行讨论；决定信息技术的角色 ；对项目组进行培训，制定工作计划和项目预算，选择恰当的框架和技术等等； 实施建议（续） 项目范围——识别重要的区域、重要的账户以及关键的业务流程。 具体包括：决定计划所包含的目标、决定重要性水平、识别重要区域或业务单元； 识别重要账户、识别每个账户的相关认定； 识别重要的流程； 识别重要的应用系统（IT）； 识别计算机处理环境（即硬件和软件所处的地点等）； 识别服务组织和其他拓展的关系（如部分业务外包）； 具体措施 全员参与 强调公司治理 规范业务流程 发挥内部审计、风险管理委员会的作用 第三部分 审计与内部控制 引言 审计法规推动内控发展； 内控的了解、测试和评价有助于提高审计的效率效果； 从某种意义上看，审计正从警察角色走向合作伙伴、价值增值转变 预防与查处并重 关于2008年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告 各部门各单位……认真整改去年审计查出的问题，挤占挪用的267.73亿元资金已追回或归还资金渠道，根据审计建议完善各项制度规定158项…… 关于2008年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告 中央财政管理审计情况 中央预算管理审计情况 以前年度结余资金清理；管理不规范的资金，制定颁发规范；不符合基建程序事项，进行清理和纠正; 国税部门税收征管审计调查情况 违规征收、提前征税或多征、延期征收、税收优惠不符合条件、消费税制度不够完善……. 财政体制审计调查情况 基层政府自主调控财力较少，事权与财权不匹配 地区间财力不