模块三固定资产业务核算.doc

PAGE PAGE 5 项目二 存货业务核算 项目2.1 原材料业务核算 【告知】 1.本次课学习的主要内容：原材料按实际成本核算—原材料取得业务核算 2.本次课的教学目标： 思政目标： = 1 \* GB3 ①培养学生严谨审慎的工作作风； ②培养学生实事求是、求真务实的时代精神； ③培养学生的大数据思维； 知识目标： ①掌握原材料包括的内容； ②掌握原材料成本的构成； ③掌握原材料取得业务的会计核算方法 能力目标： ①能正确填写支票、电汇凭证、银行汇票申请书；能正确填制收料单、收料汇总表； ②能正确根据原始凭证填制记账凭证； ③能正确登记原材料、应交税费—应交增值税明细账； 【引入】 华兴有限责任公司对A材料采用实际成本核算。2014年12月3日，向康达有限责任公司购买A材料8000张，单价160元／张，增值税专用发票上注明货款1 280 000元，增值税税额217 600元，材料全部验收入库，签发支票支付全部货款。 思考：1.购入原材料涉及的原始单据会有哪些？ 2.购入的原材料成本如何确定？ 3.购入原材料核算一般应设置哪些账户？ 项目2.1 原材料业务核算 任务一 原材料按实际成本核算 原材料按实际成本计价是指每种存货的日常收、发、存核算均按实际成本计价。其特点是从收、发凭证到明细分类核算和总分类核算，全部按实际成本计价。它使用于规模较小、存货品种较少、采购业务不多的企业。 一、原材料采购成本的构成 外购原材料的成本一般包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费 以及其他可直接归属于材料采购的费用。具体包括： （1）买价，是指企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按 规定可以可以抵扣的增值税税额； （2）运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等； （3）运输途中的合理损耗； （4）入库前的挑选整理费用； （5）其他税金，是指关税、消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的增值税进项税额等 二、原材料采购业务的核算 企业外购材料时，由于采购地点、交接货方式和结算方式的不同，使材料材料入库和货款支付在时间上不一定完全同步，因此会计核算也各不相同。 1.货款已经支付，同时材料验收入库 企业在支付货款、验收材料入库后，应根据结算凭证、发票账单和收料单等确定的材料实际成本，借记“原材料”账户，按照取得的增值税专用发票上注明的可抵扣增值税进项税额及运费中可以抵扣的进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”账户，按照实际支付的款项，贷记“银行存款”等账户。 2. 货款已经支付，材料尚未验收入库 企业结算货款后，应根据结算凭证、发票账单等确定的材料实际成本，借记“在途物资”账户，按可以抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”账户，按照实际结算的款项，贷记“银行存款”等账户。待材料到达验收入库后，再根据收料单，借记“原材料”账户，贷记“在途物资”账户。 3.货款尚未支付，材料已验收入库 ①发票账单已到，货款尚未支付 应根据结算凭证、发票账单等确定的材料实际成本，借记“原材料”账户，按可以抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”账户，按照应支付的款项，贷记“应付账款”等账户。 ②发票账单未到，货款尚未支付 平时到货入库时，可暂不作账务处理，等到发票账单到达付款后，再视同“款已付，料入库”方式进行处理。如果已入库材料月末仍未收到发票账单，则应按材料的暂估价值，借记“原材料”账户，贷记“应付账款”账户，以便正确反映存货及负债情况。下月初用红字做同样的记账凭证冲回，等到实际付款时再视同“款已付，料入库”方式进行处理。 【操练】 华兴有限责任公司对A材料采用实际成本核算，按移动加权平均法计算发出材料成本，2014年12月A材料的有关业务数据如下： 2014年12月A材料账户余额： 材料名称 数量 计量单位 单价 金额 A材料 2360 张 160.00 377600.00 2014年12月，发生以下A材料收发业务： 1.2014年12月3日，向康达有限责任公司购买A材料8000张，单价160元／张，增值税专用发票上注明货款1 280 000元，增值税税额217 600元，材料全部验收入库，签发支票支付全部货款。 2.2014年12月3日，生产车间为生产领用A材料7000张（其中：甲产品2000张，乙产品5000张） 3.2014年12月9日，向康达有限责任公司采购A材料1000张，单价162元／张，增值税专用发票上注明货款162 000元，增值税税额27 540元，款项以银行存款付讫，材料尚未验收入库。 4. 2014年12月11日，9日向康达有限责任公司购买的A