完善我国个人所得税申报制度研析.pdf

摘要 摘要 随着现今贫富差距日益拉大，个人所得税调节收入分配的作用被广泛关 注。然而，由于国民收入多元化的逐渐发展，我国高收入者的税收流失尤为 严重，造成个人所得税收入分配的逆向调节。为加强我国个人所得税的征管 监控力度，使个人所得税更好地实现收入分配调节的目的，我国于2006年11 月6日出台了‘个人所得税自行纳税申报办法(试行)》，根据办法规定，对 于年所得收入达到12万元以上的个人，从中国境内两处或两处以上取得工资、 薪金所得等五种情况要求纳税人进行自主纳税申报。 ‘办法》出台后引起了社会各界的广泛讨论，总的来说，学术界分为两 种观点：一种认为新申报制度对个人所得税模式改革起到了过渡作用，有利 于推进依法治税，发挥个人所得税调节收入分配的职能作用，缓解收入分配 差距拉大的矛盾。，维护社会公平，有利于培养纳税人的诚信纳税意识，营造 出良好的税收秩序和环境，促进全社会诚信机制的建设；而另一种观点则认 为中国现今的国情不适合新申报制度的实施，主要原因是：1、中国纳税人纳 税意识薄弱，2、我国个人所得税制存在诸多问题，3、社会配套机制跟不上。 除此之外，对于把年所得“12万元”作为自行申报纳税的起点，也引起了社 会的广泛讨论，讨论认为，一方面，全国实行统一的“12万元”对于在收入、 消费水平不同的地区，其意义不同，可能会导致对富人的界定出现偏差，造 成地区间的不公平。另一方面，12万元的标准没有考虑家庭因素，显得有些 僵化，由此导致家庭间的税收负担不公平。 2007年4月2日截止的，我国首次年所得超过12万元的个人所得税自行 纳税申报遇冷的状况，也引发了笔者对我国个人所得税新申报制度的若干思 考。比起代扣代缴，分类分项征收的征管模式，实行自主申报与综合申报相 结合，逐步实现全民自行申报，是个人所得税走向成熟的标志。因此，本文 通过对个人所得税新申报制度进行研究分析，针对我国新申报制度现存问题， 完善我国个人所得税申报制度的研究 借鉴国际先进经验，提出相应对策对其进行完善，以促使其发挥积极意义。 本文从个人所得税新申报制度相关的税收学、管理学的基础理论入手， 采用理论联系实际的方法，首先简述了我国个人所得税新申报制度规定的具 体内容，在此基础上，分析研究新申报制度的特点及其意义，对个人所得税 新申报制度给予正面评价，接着，结合2006年度个人所得税申报结果进行分 析，研究新申报制度实施中存在的问题，并进行深入的原因分析，在借鉴了 国际先进申报制度经验的基础上提出完善个人所得税申报制度的对策。 全文分为导论在内的五个部分，在具体的分析研究开始之前，笔者通过 导论介绍了问题提出的背景，列出了文献综述，确定了论文的研究对象与目 标，逻辑结构以及采用的研究方法，由此引出对完善我国个人所得税申报制 度的具体四个部分的研究。 第二章，我国个人所得税的申报制度概论：主要包括了三个方面内容， 分别是我国个人所得税申报制度的相关理论基础、我国个人所得税旧申报制 度概述以及我国个人所得税新申报制度具体内容等，该部分首先简述了与个 人所得税申报制度相关的税收学、管理学基础理论以及文中涉及的相关概念， 为后文的运用做了铺垫；其次，通过研究分析我国个人所得税所采用的旧申 报征收方式以及这种原有的申报制度下存在的问题，从侧面说明了我国个人 所得税新申报制度实施的必要性。因此，紧接着，文章介绍了个人所得税新 申报制度规定的具体内容，其中包括了申报主体的内容，即申报的五种情形； 年所得12万元以上的收入计算情况，包括了收入的具体内容以及免税规定； 纳税的申报程序；纳税申报人的法律责任。 第三章，我国个人所得税新申报制度的评述。主要内容是对我国个人所 得税新申报制度及其实施状况进行具体评价，其中包括正面评价与问题分析。 正面评价主要是从个人所得税新申报制度的特点以及新申报制度为我国带来 的积极意义上进行分析评价。本文认为我国个人所得税新申报制度有六大特 点：一是强调了居民个人纳税人的申报主体地位；二是申报方式的变化和拓 宽，为纳税人提供了申报纳税的便利：三是对延期申报采取准用性规范的表 述，反映了立法技术的进步；四是鼓励申报代理，减少社会税款成本：五是 规定了征管过程中的申报服务：六是法律责任的进一步细化。通过新申报制 度的实施对我