南城会计培训[金账]高级财务会计分录汇总.doc

高级财务会计分录 第一章外币会计 一、资产负债表日外币项目的调整 1、收到货款借：银行存款贷：应收账款? 财务费用——汇总损益 未收到货款根据期末汇率调整 借：应收账款贷：财务费用——汇总损益 第二章所得税会计 借：递延所得税资产（差异*税率） 贷：所得税费用——递延所得税费用 关于弥补亏损的递延资产的确认 借：递延得税资产 第四章租赁会计 一、经营租赁，承租人： 1、预付押金时： 借：其他应收款——存出保证金贷：银行存款 2、收回押金时： 借：银行存款贷：其他应收款——存出保证金 3、支付租金： 借：制造费用贷：银行存款 出租人： 出租资产的账务处理； 借：固定资产——出租资产贷：固定资产——自有资产 计提折旧账务处理 借：其他业务成本——折旧费贷：累计折旧 收到租金 借：银行存款贷：主营业务收入 到期收回资产 借：固定资产—自有资产贷：固定资产—出租资产 二、融资租赁 借：固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租凭款 初始直接费用计入资产价值： 借：固定资产—融资租入固定资产贷：银行存款 2、未确认融资费用的分摊 （1）选择融资费用分摊率（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用 日期租金 确认的融资费用=期初*分摊率 应付本金减少额=②—③ 应付酬金余额 期末=期初—④ （3）编制会计分录 支付租金： 借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款 分摊融资费用： 借：财务费用贷：未确认融资费用 第五章衍生金融工具 一、衍生金融工具的一般业务核算 （一）远期合同业务的账务处理 1、公价值变动 借：衍生工具——远期合约贷：公允价值变动损益 2、处置 借：银行存款投资收益贷：衍生工具——远期合约 （二）商品期货 1、拨付资金 借：存出保证金——某期货公司贷：银行存款 2、下交易指令购买合约 借：衍生工具——期货合约贷：存出保证金——某期期货公司 3、月末确定公允价值变动损益 借：衍生工具——期货合约? 贷：公允价值变动损益 4、卖出期货 借：存出保证金——某期货公司贷：衍生工具——期货合约投资收益 合约平仓： 借：存出保证金——某期货公司贷：衍生工具——期货合约 借：公允价值变动损益贷：投资收益 二、套期保值核算 （一）公允价值套期 1、将库存商品转入套期项目 借：被套期项目——库存商品A 贷：库存商品A 2、结转允价值变动 借：套期工具——衍生金融工具B套期损益 3、借：套期损益 贷：被套期项目——库存商品A 4、出售库存商品，结转成本 借：银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：被套期项目——库存商品A 5、收到套期工具结算款 借：银行存款贷：套期工具——衍生金融工具B （二）现金流量套期业务 1、确认衍生金融工具公允价值变动 借：套期工具——衍生金融工具Y? 贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动） 2、销售商品 借：银行存款贷：主营业务收入 3、衍生金融工具结算 借：银行存款贷：套期工具——衍生金融工具Y 4、转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售收入 借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动） 贷：主营业务收入 工具产生衍生金融工具 1、借：银行存款 ?? 贷：衍生金融工具——看涨期权 2、借：衍生金融工具——看涨期权?? 贷：公允价值变动损益 3、借：衍生金融工具——看涨期权???? 贷：银行存款 若以普通股净额结算，则：借：衍生金融工具——看涨期权贷：股本 资本公积——股本溢价 高级财务会计分录（二） 第 六章合并会计（一） 一、同一控制下的吸收合并 1、以现金支付方式 借：银行存款应收账款存货固定资产等 贷：应付账款?? 资本公积等? 银行存款（支付的合并款） ??? 资本公积（取得资产与支付合并款的差） （注：负数计借方，冲原资本公积，不够冲减时，从盈余公积中减） 2、以非现金方式 借：取得资产贷：取得负债用于取得合并权的资产如无形资产差额：资本公积3、以承担债务方式 借：取得资产贷：取得负债差额：资本公积 4、以发行权益性证券方式 借：取得资产贷：取得负债? 股本（发行面值）差额：资本公积 二、同一控制下新设合并的财务处理 借：取得资产贷：取得负债 股本（发行面值） 资本公积（差额） 三、同一控制下的控股合并 借：长期股权投资——某公司（净资产）贷：银行存款（支付价款）差额：借或贷：资本公积 四、合并费用（同一控制下的合并） 借：管理费用—合并费用（评估费，审计费）? 贷：银行存款 借：资本公积（发行股票支付的佣金）贷：银行存款 五、非同一控制下，一次性交易 借：取得资产（公允价值）贷：取得负债（公允价值） ??? 银行存款（兼并费+直接相关费用+审计费、评估费） 差额：借：商誉（净资产兼并付款费用）或贷：营业外收入（净资产兼并付款费用） 六、非同一控制下多