非流动资产课件.ppt

非流動資產導讀4.1持有至到期投資4.2可供出售金融資產4.3長期股權投資4.4固定資產4.5無形資產4.6投資性房地產及其他資產4.7資產減值小結

導讀時間：2006年4月-2007年5月對象：南京高科經過：南京高科出資2.17億元，持有南京商業銀行20520萬股股份，持股比例達到17%；出資4477.1萬元，購入了2798.22萬股中信證券限售法人股；還持有上市公司棲霞建設流通法人股4386萬股。這些資產按原準則計入長期股權投資，並以成本法進行後續計量。按新會計準則這些投資通常被列為“可供出售金融資產”或者是“交易性金融資產”，並按市值計算資產價值變動，而這些公司的股票市值都遠高於其原始投資成本，使企業產生巨額的投資收益。結果：南京高科股價由2006年4月份的4－5元上升至2007年5月份的27元左右

導讀思考：1.是什麼原因促使南京高科股價上漲呢？2.這些股權在會計確認上有何區別？

4.1持有至到期投資4.1.1持有至到期投資概述4.1.2持有至到期投資的核算4.1.3持有至到期投資的披露

4.1.1持有至到期投資概述——概念定義：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。【思考】持有至到期投資有那些基本特徵？哪些金融資產具備持有至到期投資的特徵？

4.1.1持有至到期投資概述——特點持有至到期投資特點到期日固定、回收金額固定或者可以確定有明確意圖持有至到期有能力持有至到期

4.1.1持有至到期投資概述——計量初始成本：公允價值＋相關交易費用－包含的已到付息期但尚未領取的債券利息後續計量：以實際利率計算的攤餘成本。【思考】持有至到期投資與交易性金融資產的初始成本有何差異？

4.1持有至到期投資的核算4.1.1持有至到期投資概述4.1.2持有至到期投資的核算4.1.3持有至到期投資的披露

4.1.2持有至到期投資的核算為了核算持有至到期投資的取得、收取利息、處置等業務，企業應當設置“持有至到期投資”帳戶。明細科目設置成本利息調整應計利息

4.1.2持有至到期投資的核算1.持有至到期投資的取得成本2.支付的價款扣除已到付息期但尚未領取的債券利息後的金額高於其面值的差額（利息調整即債券溢價）3.資產負債表日按照票面利率計算確定的應收未收利息低於攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入（利息調整即債券折價攤銷）的差額等1.支付的價款扣除已到付息期但尚未領取的債券利息後的金額低於其面值的差額（利息調整即債券折價）2.資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息高於攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入的差額（利息調整即債券溢價攤銷）等持有至到期投資借方貸方期末餘額：反映其攤餘成本

4.1.2持有至到期投資的核算——取得企業取得持有至到期投資時借：持有至到期投資——成本應收利息貸：銀行存款按其差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”面值已到付息期但尚未領取的利息

4.1.2持有至到期投資的核算——取得收到支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息時借：銀行存款貸：應收利息

4.1.2持有至到期投資的核算——實例一[例1]吉澳公司於20X7年1月1日購進A公司於當日發行的到期一次還本付息的債券，面值100000元、票面利率6％、期限3年，共支付款項100000元。甲企業應作如下會計分錄：借：持有至到期投資——成本100,000貸：銀行存款100,000

4.1.2持有至到期投資的核算——實例二[例2]吉澳公司於20X7年1月1日購進A公司於20X6年1月1日發行的面值100000元、票面利率6％、期限3年、每年12月31日付息、到期還本的債券作為持有至到期投資，共支付款項105000元，該價款中包含已到付息期但尚未支付的利息6000元。甲企業應作如下會計分錄：

4.1.2持有至到期投資的核算——實例二

（1）購入債券時：借：持有至到期投資——成本100,000應收利息6,000貸：銀行存款105,000持有至到期投資——利息調整1,000

4.1.2持有至到期投資的核算——實例二

（2）收到債券利息時：借：銀行存款6,000貸：應收利息6,000

4.1.2持有至到期投資的核算

——持有期投資收益持有至到期投資在持有期間應當按照攤餘成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率應當