会计学课件流动资产.ppt

第五章流动资产; 第一节 概述;三、流动资产： 可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货币资金（现金及各种存款）、短期投资、应收及预付款项和存货等。 ; 第二节 货币资金;1、 库存现金的核算;库存现金的序时核算，需设置“库存现金日记账”;对现金的总分类核算,是根据记账凭证或汇总记账凭证在总分类账“库存现金”账户中进行登记。 举例: 【例5—1】　从银行提取现金2 000元,零星备用。 　借:库存现金　2 000 　　贷:银行存款　2 000;【例5—2】　职工何大成出差借款1 500元,付现金。 　借:其他应收款——何大成　1 500 　　贷:库存现金　1 500;（二）现金的内部控制;三、银行存款;;;银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。 银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行的。;对银行存款的序时核算，要设置“银行存款日记账”;对银行存款的总分类核算, 总分类账“银行存款”账户中进行登记。 举例: 【例5—3】　开现金支票一张,从银行取现金35 000元,备发工资。 　借:库存现金　35 000 　　贷:银行存款　35 000;【例5—4】　购材料一批40 000元,增值税(税率17%) 6 800元,开转账支票一张,通过银行付款,材料已验收入库。 　借:原材料　40 000 应交税费——应交增值税(进项税额)　6 800 　　贷:银行存款　46 800 【例5—5】　销售产品一批23 000元,增值税(税率17%)3 910元,共计26 910元,收转账支票一张,已存入银行。 　借:银行存款　26 910 　　贷:主营业务收入　23 000 应交税费——应交增值税(销项税额)　3 910;核对的原因主要有三： ;未达账项： A.企业已收款记账，而银行尚未记账的事项； B.企业已付款记账，而银行尚未记账的事项； C.银行已收款记账，而企业尚未记账的事项； D.银行已付款记账，而企业尚未记账的事项。 企业银行存款账面余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单存款余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 ;[例5] 吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： （1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。 （2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 （3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。 （4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账。 编制的银行存款余额调节表如下表所示： ;银行存款余额调节表 户名：结算账户 ××年×月×日 单位：元 ;四、其他货币资金; 第三节 短期投资;二、取得短期投资的核算;三、短期投资收益的核算;【例5—9】　某公司收到购入的丙公司股票20 000股发放的现金股利10 000元。 　借:银行存款　10 000 　　贷:应收股利　10 000 同时, 　借:交易性金融资产——股票投资　10 000 　　贷:投资收益　10 000;【例5—10】　某公司因需用资金而出售原购入的丙公司股票10 000股,收入90 000元,账面实际成本80 250元。 　借:银行存款　90 000 　　贷:交易性金融资产——股票投资　80 250 投资收益　9 750;第四节 应收及预付款项;【例5—11】　某公司向乙公司销售产品一批价值46 000元,增值税(税率17%)7 820元,共计53 820元,货款尚未收到。 　借:应收账款——乙公司　53 820 　　贷:主营业务收入　46 000 应交税费——应交增值税(销项税额)　7 820 【例5—12】　某公司通过银行收到乙公司前欠货款53 820元。 　借:银行存款　53 820 　　贷:应收账款——乙公司　53 820;（二）坏账损失的核算;【例5—13】　某公司于20××年2月10日研究确定丁公司3年前所欠货款的余款1 500元确实无法追回,作为坏账损失计入当期损益。 　借:资产减值损失　1 500 　　贷:应收账款——丁公司　1 500;2、坏账备抵法 是指预先估计坏账损失、预先计提坏帐准备金的方法。 预先估计坏账损失的方法如下： （1）应收账款余额百分比法 是指按照应收账款余额的一定百分比计提坏账准备的方法。;【例5—14