第九章 审计报告.ppt

第十四章 审计报告 第一节 审计报告编制前的准备工作 第二节 审计报告概述 第三节 审计报告的基本类型 第四节 特殊目的的审计报告 第五节 期后发现的事实及其他信息 第一节 审计报告编制前的准备工作 第一节 审计报告编制前的准备工作 关键：运用重要性划分建议调整和未调整的不符事项 具体： ①单笔误差交易余额层次重要性水平 建议调整 ②单笔误差……,但性质重要 建议调整 ③单笔误差……,性质不重要,但 ∑误差…… 选择调整 使∑未调整不符事项重要性水平(两个层次) 第一节 审计报告编制前的准备工作 例：报表层次重要性水平100万，不分配的方法 第一节 审计报告编制前的准备工作 确定建议调整和重分类事项，书面征求意见 第一节 审计报告编制前的准备工作 第一节 审计报告编制前的准备工作 1、作用 第一节 审计报告编制前的准备工作 第一节 审计报告编制前的准备工作 1、项目组内部复核—工作底稿的三级复核制度 2、独立的项目质量控制复核 第二节 审计报告概述 审计报告的含义 审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上出具的对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 第二节 审计报告概述 第二节 审计报告概述 四、基本内容 第三节 审计报告的基本类型 基本审计报告： 第三节 审计报告的基本类型 一、无保留意见—肯定评价 第三节 审计报告的基本类型 二、保留意见—有所保留 第三节 审计报告的基本类型 三、否定意见—否定评价 第三节 审计报告的基本类型 四、无法表示意见—整体保留，不同于拒绝接受委托 第三节 审计报告的基本类型 五、带强调事项段的审计报告—非基本意见 第三节 审计报告的基本类型 规定：应出具保留或否定意见的，不得以无法表示意见代替 * 第九章 审计报告 一、编制审计差异调整表和试算平衡表 （一）审计差异调整表 1、审计差异 会计处理与有关会计准则、会计制度不一致 核算差异—调账 2、分类 重分类差异—调表 建议调整的不符事项 未调整的不符事项 会计分录 调整分录汇总表 未调整事项汇总表 重分类分录汇总表 3、编制 50万、27万、2万 30万 长期投资 45万、43万、4万、1万 50万 固定资产 60万、45万、32万、7万 40万 应收账款 7万、5万、3万、2万、2万、1万 5万 货币资金 错报 交易余额层次 重要性水平 账户 采纳 拒调 贷 借 贷 借 贷 借 审定余额 调整或重分类 未审余额 报表项目 （二）试算平衡表 分析是否在报告中反映 书面确认 被审计单位 C b4 b3 B a4 a3 A 合计 C b2 b1 B a2 a1 A 合计 权益 负债 资产 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 报表贷 重分类 审定贷 调整 审前贷 项目 报表借 重分类 审定借 调整 审前借 项目 勾稽关系 二、获取管理层声明 —会计责任 —审计证据 证明力差：特殊情形下才使用 补充证据验证声明 不能替代其他证据 2、形式与内容 —口头 —书面：管理层声明书、确认函、会议纪要或财务报表副本 3、签发日期：通常与审计报告日一致 4、拒绝声明：出具保留或者无法表示意见 三、执行分析程序 四、评价审计结果 五、与治理层沟通 终结阶段用作总体复核 目的：责任了解、及时告知、共享信息。 内容：注册会计师的责任； 划的审计范围和时间； 审计工作中发现的问题； 注册会计师的独立性。 要求和商定沟通的其他事项 六、完成项目质量控制复核 二、审计报告与会计报表的关系 区别：标题、编制者、责任、依据、签署日期、内容 联系：相互依存、对外报送、法律规范、格式固定 一、审计报告的作用 鉴证、保护、证明 审计报告 带强调事项段无保留意见 非无 标准—无保留意见 保留意见 否定意见 无法表示意见 非标 第二节 审计报告概述 三、审计报告的种类 第二节 审计报告概述 标题、收件人 引言段：审计范围 责任段：管理层对财务报表的责任段（3）