现金流量表解读财务报表分析教学PPT课件.ppt

各项目解读 （14）“投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金和现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。 各项目解读 （15）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 各项目解读 （16）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。 各项目解读 （17）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 各项目解读 （18）“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。 （19）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。 各项目解读 （20）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。 （21）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 各项目解读 （22）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。 （23）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反映企业外币现金流量按发生日即期汇率与资产负债表日即期汇率折算成记账本位币时的差额。 各项目解读 （24）“资产减值准备”项目，反映企业本期计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物质减值准备、生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。 各项目解读 （25）“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”项目，反映企业本期累计提取的折旧和折耗。 （26）“无形资产摊销”项目，反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产成本。 （27）“长期待摊费用摊销”项目，反映企业本期累计摊入成本费用的长期待摊费用。 （28）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”项目，反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。 （29）“固定资产报废损失（减：收益）”项目，反映企业本期固定资产报废净损失。 （30）“公允价值变动损失（减：收益）”项目，反映企业持有的交易性金融资产、交易刑警融负债的公允价值变动净损失。 （31）“财务费用（减：收益）”项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。 （32）“投资损失（减：收益）”项目，反映企业本期投资所发生的净损失。 （33）“递延所得税资产减少（减：增加）”项目，反映企业本期递延所得税资产的净减少金额。 各项目解读 （34）“递延所得税负债增加（减：减少）”项目，反映企业本期递延所得税负债的净增加金额。 （35）“存货的减少（减：增加）”项目，反映企业本期存货的减少金额。 各项目解读 （36）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目，反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分，以及应收的增值税销项税额等）的减少金额。 各项目解读 （37）“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目，反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款和其他应付款中与经营活动有关的部分，以及应付的增值税进项税额等）的增加金额。 各项目解读 需要注意的是，大多数企业现金流量表的编制都不太规范。由于现金流量表的现金及现金等价物净增加额存在与资产负债表中的货币资金及等价物期初、期末差额的对应关系，以及现金流量表补充资料中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，“倒扎账”的现象比较普遍，这将给报表的分析者带来一定的困难。 各项目解读 由于流量表是差额表，不能自动平衡，因此现金流量表最后两行的设计目的，就是希望通过与资产负债表现金及现金等价物期初及期末余额的差额，来保证现金及现金等价物净增加额计算的正确性；与此原理相同的还有利润表中的净利，在减去股利以后的净额应等于资产负债表中留存收益（即盈余公积加未分配利润）的期初及期末余额的差额。这样就可以通过资产负债表的平衡关系来保证利润表和现金流量表的相对可靠性，这是基本的财务报表平衡式。 各项目解读 现金流量表中各项目的计算是基于现金制（收付实现制）的要求，与利润表中利润的计算有很大的不同，这也将给报表的分析者带来一定的困难。但3大报表之间内在的