纳税义务人、征税对象与税率.pptx
纳税义务人、征税对象与税率
CONTENT纳税义务人概述01征税对象解析02税率制度分析03
01纳税义务人概述
纳税义务人的法律地位纳税义务人在税法中具有法定义务主体地位
需要按照税法规定履行纳税义务
法律地位决定了其权利与义务的明确性纳税义务人的分类根据纳税主体不同，分为自然人和法人
根据税收种类不同，分为直接纳税人和间接纳税人
根据经济活动性质不同，分为各类特定行业的纳税人纳税义务人的法律责任违反税法规定需承担相应的法律责任
包括行政处罚和刑事处罚
需要承担因其违法行为产生的后果纳税义务人的权利与义务享有依法享受税收优惠的权利
承担依法纳税的义务
享有对税务机关违法行为的申诉权利纳税义务人的定义
作为纳税义务人身份的唯一标识
便于税务机关进行税收管理
提高税收征管的效率和准确性纳税人识别号的作用对认定结果有异议可申请复核
税务机关应在规定时间内做出答复
如有必要，可依法提起行政诉讼纳税义务人认定争议处理根据税法规定的条件进行认定
包括收入水平、经济活动类型等
需要满足相关法律、法规的具体要求纳税义务人的认定标准提交相关资料向税务机关申请认定
税务机关审核资料并做出认定决定
颁发纳税义务人认定证明纳税义务人认定程序纳税义务人的识别与认定
如企业名称、法人代表等发生变化
纳税人经营地点、经营范围发生变化
因合并、分立等原因导致纳税人变更纳税义务人变更的情形向税务机关提交变更申请及相关资料
税务机关审核变更申请并做出决定
更新纳税义务人相关信息纳税义务人变更的流程法律法规规定的终止条件
如企业破产、解散等情况
完成税务注销手续纳税义务人终止的条件清理应纳税款和其他税务事项
结清所有税收债权债务
颁发税务登记注销证明纳税义务人终止后的税务处理纳税义务人的变更与终止
02征税对象解析
征税对象的基本特征具有法定性，即必须符合税法的规定
具有普遍性，即涉及广泛的社会成员
具有强制性，即纳税人必须依法纳税对象的分类按性质分为商品和劳务税、所得税、财产税等
按主体分为个人和单位
按来源分为国内来源和国外来源征税对象与税源的关系征税对象是税源的表现形式
税源是征税对象的经济基础
税收的实质是对税源的征收征税对象的法律定义征税对象是指税法规定的应当纳税的个人和单位
包括各类收入、财产和行为等
法律定义明确了纳税主体和纳税客体的界限征税对象的概念与特征
法律法规是认定的主要依据
纳税人的实际情况也是认定的依据之一
税务机关的行政解释和判例也可作为参考征税对象认定的依据纳税人自行申报
税务机关审核认定
法律程序确定最终征税对象征税对象认定的程序认定标准不明确导致争议
纳税人信息不真实影响认定
通过完善法规和加强税务管理来解决征税对象认定中的问题与解决认定结果具有法律约束力
对纳税人和税务机关均有法律效力
认定错误可依法进行纠正征税对象认定的法律效力征税对象的认定同征税对象的税收优惠政策对小微企业减免税
对高新技术产业给予优惠
对民生领域实施税收减免根据经济发展调整税收政策
根据社会需求调整税收优惠
根据财政状况调整税收负担征税对象税收政策的调整各国税收政策的目标存在差异
税收优惠的方式和力度不同
税收政策的国际协调趋势征税对象税收政策的国际比较影响纳税人的经济行为
影响产业的发展方向
影响国家的财政收入征税对象税收政策的影响分析征税对象的税收政策
03税率制度分析
税率的概念税率是税额与征税对象数量之间的比例
它决定了纳税人应纳税额的大小
税率是税收政策的核心要素之一税率与税收负担的关系税率高低直接关系到税收负担的轻重
税率设定需平衡财政需要与纳税人负担
合理税率有利于促进经济发展和社会稳定税率的作用机制税率通过调节纳税人的税负来影响经济行为
它可以激励或抑制特定经济活动
税率调整是政府实现宏观经济调控的工具税率的类型比例税率：对全部征税对象按同一比例征税
累进税率：随征税对象数量增加而提高税率
定额税率：对每一单位征税对象征收固定税额税率的定义与作用
税率设定的原则公平原则：税率设定需体现社会公平
简便原则：税率结构应简单明了
经济原则：税率应促进经济发展税率设定的程序税率设定需经过立法程序
需要考虑社会各界的意见和影响
设定的税率需经过政府审批和公布税率调整的依据经济发展水平：税率调整需适应经济发展
财政收入需要：税率调整以满足财政收入
社会政策目标：税率调整需符合政策目标税率调整的影响税率调整影响纳税人的税收负担
可能对经济活动产生激励或抑制作用
需要评估税率调整对经济和社会的影响税率的设定与调整
各国税率制度因国情不同而有所差异
发展中国家和发达国家税率制度各有特点
各国税率制度都旨在实现财政和经济目标各国税率制度的异同趋向简化税制和降低税率
加强对跨国企业的税收征管
推动国际税收规则的合作与协调