第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-耕地占用税纳税义务人与征税范围.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和 耕地占用税法 知识点：耕地占用税纳税义务人与征税范围 ● 详细描述： 　　耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人 ，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税 。 　　（一）纳税人：耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事 非农业建设的单位和个人。 　　（二）征税范围：包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所 有和集体所有的耕地。 　　【解析1】耕地是指种植农业作物的土地。 　　【解析2】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设 ，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。 例题： 1.根据耕地占用税的相关规定，下列说法中正确的有（）。 A.军事设施占用耕地免征耕地占用税 B.农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税 C.公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税 D.免征耕地占用税后，改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用 税 正确答案：A,D 解析：选项B,农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地 占用税；选项C，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道 占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 2.下列占用农村土地的行为，不需缴纳耕地占用税的是（）。 A.占用耕地建房 B.占用之前3年内属于耕地的土地用于非农业建设 C.占用鱼塘从事其他非农业建设 D.占用耕地新办学校、幼儿园、养老院、医院 正确答案：D 解析：选项D学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税。 3.下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是（）。 A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税 B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 30日内缴纳耕地占用税 C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者 减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕 地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税 正确答案：D 解析：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准 临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占 用税，选项D不正确。 4.下列各项中，应减半征收耕地占用税的是（）。 A.养老院占用耕地 B.学校占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.军事设施占用耕地 正确答案：C 解析：ABD三个选项均免征耕地占用税，选项C农村居民占用耕地新建住宅减 半征收耕地占用税。 5.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占 用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比 例。这一比例是（） A.20% B.30% C.50% D.100% 正确答案：C 解析：本题考查的知识点是“耕地占用税”。经济特区、经济技术开发区和 经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提髙 ，但最多不得超过规定税额的50%。 6.下列各项中，应征收耕地占用税的有（）。 A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地 C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地 正确答案：A,C 解析：学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。铁路线路和公路线路占 用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 7.下列各项中，可免征或减征耕地占用税的有（）。 A.纳税人临时占用耕地 B.机场建设跑道占用的耕地 C.农民新建住宅占用的耕地 D.企业新建办公楼占用的鱼塘 正确答案：B,C 解析：选项AD:应全额缴纳耕地占用税；选项B:减按每平方米2元的税额征收 耕地占用税；选项C:按当地适用税额减半征收耕地占用税。 8.下列关于耕地占用税的表述正确的有（）。 A.耕地占用税实行地区差別定额税率 B.人均耕地面积越少，耕地占用税单位税额越高 C.耕地占用税由地方税务机关负责征收 D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门