2015汇算清缴讲解-A类申报表-对外.ppt-上海税务局.ppt

2015年度汇算清缴辅导A类年度申报表讲解;申报表总体结构;第一部分 基础信息表、主表;申报期内 第一次申报; 适用的会计准则或会计制度 删除了下列会计报表： 行业会计（工业企业）、行业会计（商品流通）、 行业会计（施工企业）、行业会计（房地产开发）、 行业会计（旅游、饮食）、行业会计（对外经济合作）、 行业会计（运输（铁路））、行业会计（邮电通信）、 行业会计（农业企业） 《财政部关于公布废止和失效的会计准则制度类规范性文件目录的通知》（财会〔2015〕3号） 修改了企业会计准则（证券公司）的报表 《财政部关于印发〈证券公司财务报表格式和附注〉的通知》（财会〔2013〕26号） ;200主要会计政策和估计;;A100000 企业所得税年度纳税申报表——主表;;第二部分 收入、支出及期间费用;收入、支出及期间费用明细表??与主表关系;营业收入：A101010或101020或103000 营业成本：A102010或102020或103000 期间费用： A104000表（事业单位、民间非营利组织除外） 投资收益 ：无附表（事业、民非有勾稽） 营业外收入：A101010或101020或103000 营业外支出：A102010或102020或103000;一般企业收入明细表—主营业务收入;一般企业收入明细表—其他业务收入;一般企业收入明细表—营业外收入;金融企业收入明细表;主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 ;金融企业支出明细表;行8或行16等于主表行9“投资收益” 行9或行17等于主表行11“营业外收入”;行23或行28等于主表行12“营业外支出” ;期间费用明细表;期间费用明细表;第三部分 纳税调整表; 一、收入类调整项目;《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。;纳税调整项目明细表 A105000; 权益法核算 1、长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 借：长期股权投资-成本 贷：营业外收入 2、初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。（税会无差异）;企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。 借：交易性金融资产—成本 　 投资收益（发生的交易费用) 应收股利或利息　　　 贷 ：银行存款等 ;企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量。资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值与其账面余额的差额，应计入“公允价值变动损益”科目。 公允价值高时： 借：交易性金融资产-公允价值 贷 ：公允价值变动损益（差异） 公允价值低时： 借：公允价值变动损益（差异） 贷：交易性金融资产-公允价值 主要：交易性金融资产、指定以公允价值计量的且其变动计入当期损益的金融资产、投资性房地产;会计;会计;税收相关文件;税;税;税;;税; 属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 在本表填报说明中，第5行“用于职工奖励或福利视同销售收入”明确“企业外购资产或劳务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。” 填报注意，视同销售成本的调整，税收金额的负数填报在纳税调整金额。 ;案例;房地产开发企业特定业务-销售未完工产品;;房地产开发企业特定业务-未完工产品结转完工产品;;;;会计; 分期收款销售符合实质性融资性质的，可在销售成立时一次确认销售收入，且以公允价值(分期收款总额的现值或商品采用一次性付款时的售价)确认收入金额。; ;会计;会计; 处置：借：银行存款 470万 贷：长期股权投资—成本 300万 —损益调整 80万