年申报表下所得税汇算清缴风险管控解读.ppt

文件依据： 关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申 报表(A类，2014年版)》的公告 国家税务总局公告2014年第63号 问题： 1、为什么要修订纳税申报表？ 2、新申报表有哪些特点？ 3、申报表修订了哪些内容？ 4、新申报表对企业有哪些影响？ 5、企业如何正确填报新申报表？ 一、建立汇算清缴新理念 1、修订申报表的背景： 优化申报及管理、促进规范申报纳税、向企业要信息。 《国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》 （税总发〔2014〕107号） 优化申报管理。各级税务机关应当调整、补充、细化、优 化与取消和下放税务行政审批事项相关的纳税申报表及其他纳 税申 报资料，通过申报环节管控纳税人自主适用税法和税收政 策的行为，同时通过申报环节获取纳税人的相关信息资料，为 开展其他后续管理活动提供基础信息和数据。 2、新申报表的四大特点 （1）架构体系合理，纳税人填报更加便捷 （2）信息量丰富，为税务管理提供信息支撑 （3）注重主体，繁简适度 （4）相对稳定，重点突出 3、传统的填报方法给企业带来的税务风险 二、一张图了解新申报表的架构 新申报表的架构设计思路 多架构、多层次的设计体系，便于企业进行精准的纳税申报。 架构设计集中体现： 1、重要性原则--财税差异项目 2、普遍性原则--税收优惠项目 申报表的结构变化： 第一层次：六个方面分离为八个方面 原申报表：六个方面--收入、成本、纳税调整、弥补亏损、 优惠、境外所得 新申报表：八个方面--收入、成本、期间费用、纳税调整、弥补 亏损、优惠、境外所得、汇总纳税  第二层次：两个突出--重要性和普遍性原则 1、财税差异的纳税调整：12个重点项目 2、税收优惠： 税收优惠四大类：税基、税额、税率、抵免。 税基式优惠：免税收入、减计收入、加计扣除、免税项 目所得、抵扣应纳税所得额。 第三层次：税收优惠相关明细表 纳税申报与税收优惠备案相结合 三、学会用简单的方法处理复杂的问题 对于复杂的涉税业务： 1、深刻领会税收政策 2、研究计算方法及规律 3、找出简单的处理方式 四、优惠备案时机把握与责任提醒 五、树立信心--将税务风险解决在汇算清缴部分 新申报表填报原则--如实填报 《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年 第40号） A、B、C、D纳税信用四级评定将直接影响企业经营、投 融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、 工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、 从业任职资格、资质审核等方面是否受到限制或禁止。 一、固定资产加速折旧税收政策 政策依据： 1、 《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧 企业所得税政策的通知》财税〔2014〕75号 2、《国家税务总局 关于固定资产加速折旧税收政策有关 问题的公告》国家税务总局公告2014年第64号 3、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理 有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号） （一）六大行业加速折旧政策： 生物药品制造业，专用设备制造业， 铁路、船舶、航 空航天和其他运输设备制造业， 计算机、通信和其他电子 设备制造业，仪器仪表制造业 ，信息传输、软件和信息技 术服务业等6个行业企业2014年1月1日后新购进的固定资 产，可缩短折旧年限， 或采取加速折旧的方法。 1、为何选择六大行业实施完善加速折旧政策？ 2、六大行业按照什么标准进行划分？ 3、六大行业企业享受加速折旧政策的口径是什么？ 4、六大行业企业享受固定资产加速折旧政策的固定资 产范围是什么？ 要点提示： 1、六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码 （GB/4754-20