税法基础知识培训讲解.ppt

三、重要税种介绍 增值税计算举例： 假如A公司为一般纳税人，B公司为小规模纳税，本月含税销售收入均为100万元，购进成本含税价90万元，分别计算A、B公司应缴纳的税金。 三、重要税种介绍 第一种情况：A采购货物取得了增值税专用发票。 A公司应纳增值税： 100/1.17×0.17－90/1.17×0.17=1.45万 B公司应纳增值税： 100/1.03×0.03=2.91万 可以看出小规模纳税人比一般纳税人多交1.46万。（只有毛利达到17.65%时，小规模纳税人税负才会低于一般纳税人） 三、重要税种介绍 第二种情况：A采购货物取得了增值税普通发票。 A公司应纳增值税： 100/1.17×0.17=14.53万 (没有进项抵扣) B公司应纳增值税： 100/1.03×0.03=2.91万 可以看出一般纳税人比小规模纳税人多11.62万，税负高于毛利。 三、重要税种介绍 2、企业所得税 对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。 不包括个人独资企业和合伙企业。 三、重要税种介绍 2、企业所得税 ① 企业所得税纳税义务人： 包括（1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 三、重要税种介绍 2、企业所得税 ② 征税对象：纳税人取得的所得。 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目 三、重要税种介绍 2、企业所得税 准予扣除项目： 成本：纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。 费用：指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。 损失：指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。 三、重要税种介绍 2、企业所得税 ③ 税率 企业所得税的税率为25%的比例税率。 优惠税率：国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%。 三、重要税种介绍 2、企业所得税 ④主要税收优惠 减免：蔬菜、谷物、水果等种植；农作物新品种选育；中药材种植；林木种植等等 减半征收：花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。 2免3减半：经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业；境内新办软件企业 3免3减半：国家重点扶持的公共基础设施项目；环境保护、节能节水项目等 三、重要税种介绍 2、企业所得税 ④主要税收优惠 低税率：20%、15%、 加计扣除：技术研发费、安置残疾人员所支付的工资。 投资抵税：投资中小高新技术2年以上的创投企业、购置并实际使用的环保、节能节水、安全生产等专用设备。 减计收入：综合利用资源的产品所得收入、为种植、养殖业提供保险业务的保费收入。 三、重要税种介绍 2、企业所得税 ⑤征收管理 纳税年度：公历1月1日起至12月31日止。 纳税申报：分月或者分季预缴。 月份或者季度终了之日起十五日内申报。年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 纳税地点： 除国家另有规定者外，企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。 四、税收征管一般程序 1、税务登记 税务登记是税收征管的首要环节 ① 开业登记 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，向税务机关申报办理设立登记。 ② 变更登记 在发生变更后30日内办理 四、税收征管一般程序 1、税务登记 ③ 注销登记 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内办理 ④ 报验登记 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时，应向当地税务机关申请报验登记。 四、税收征管一般程序 2、账簿和凭证管理 对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节。 财务、会计制度备案制度 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起1