2015浙江会计从业会计基础第五章讲义.doc

第五章　主要经济业务事项账务处理 ? 第一节　款项和有价证券的收付 　　一、现金和银行存款 从银行提取现金 借：库存现金 　　贷：银行存款 将现金存入银行 借：银行存款 　　贷：库存现金 　　【例10-1】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。 　　【例10-2】将现金10 000元存入开户银行。 　　【单选题】从开户银行提取现金20 000元，以备发工资。正确的会计分录是（　）。 　　A.借：银行存款　　　　　　　20 000 　　　　　贷：库存现金　　　　　　　20 000 　　B.借：银行存款　　　　　　　20 000 　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　20 000 　　C.借：库存现金　　　　　　　20 000 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　20 000 　　D.借：库存现金　　　　　　　20 000 　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　20 000 ? 『正确答案』C 　　【单选题】到开户银行存入现金1 000元。正确的会计分录是（　）。 　　A.借：交易性金融资产　　　　1 000 　　　　　贷：库存现金　　　　　　　1 000 　　B.借：库存现金　　　　　　　1 000 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　1 000 　　C.借：银行存款　　　　　　　1 000 　　　　　贷：短期借款　　　　　　　1 000 　　D.借：银行存款　　　　　　　1 000 　　　　　贷：库存现金　　　　　　　1 000 ? 『正确答案』D 　　二、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 明细账户 “公允价值变动损益”（假赚，只是市价变动） 属于损益类账户，借方登记公允价值低于账面价值的差额；贷方登记公允价值高于账面价值的差额。期末转入“本年利润”账户后无余额。 “投资收益”（真赚） 属于损益类账户，贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失；期末转入“本年利润”账户后无余额。 　　【判断题】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（　） ? 『正确答案』× 『答案解析』交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 　　【判断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息构成取得交易性金融资产的成本。（　） ? 『正确答案』× 『答案解析』取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入”应收股利”或”应收利息”账户，不构成交易性金融资产的成本。 账务处理 取得 借：交易性金融资产——成本 　　应收股利 　　应收利息 　　贷：银行存款 出售 借：银行存款 　　贷：交易性金融资产——成本 　　　　　　　　　　　——公允价值变动（或借记） 　　投资收益（或借记） 借：公允价值变动损益 　　贷：投资收益（或相反分录） 交易费用 借：投资收益 　　贷：银行存款 【例10-3】2012年1月20日，甲公司购入A上市公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元。6月30日，股票公允价值为130万元。 借：交易性金融资产---成本 100 贷：银行存款 100 借：交易性金融资产—公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 30 借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 30 【例10-5】2012年1月20日甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元。另支付相关交易性费用金额为2.5万元。 借：投资收益 2.5 贷：银行存款 2.5 【例10-6】承【例10-4】，假设出售该交易性金融资产时发生交易费用1万元。 借：投资收益 1 贷：银行存款 1 　　【单选题】2011年1月10日，甲公司购入D上市公司股票1万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为2万元,正确的会计分录为（　）。 　　A.借：交易性金融资产——公允价值变动　20 000