第四章、税制结构(58页).ppt

第四章 税制结构 第一节 税制构成要素 　　税收制度，简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，包括税收的基本法规、条例、实行细则、稽征管理办法等。 税制的法律形式（核心）税法。 ?税法包括： 实体法： 回答对谁征税，拿多少， 税额 22种税 如何计算税额 （企业帐上） 程序法： 如何办理税务登记、建帐、 国库 《征管法》 申报、缴款及争议的解决 （国家财政收入） 消费税税目税率（税额）表 税目 征收范围 计税单位 税率（税额） 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 第二节 税收分类 第三节 税制结构 第四节 我国社会主义税收制度的建立与发展 一、新中国税制的建立 1950年统一全国税政，建立新税制 二、我国税制建设上的几次改革 （一）1953年的税制修正 （二）1958年的税制改革 （三）1973年的简并税制 （四）新时期的税制改革 从1979年开始围绕经济的大调整和大变革，对税制也进行了全面改革。84税改主要内容是：建立了涉外税制，以利改税为核心，建立健全企业所得税制；建立新的流转税制；对其他各税进行全面改革。经过10多年的改革和建设，建立了以所得税和流转税为主体、其他税种相互配合的复合税制，促进了80年代中国经济的起飞。 三、社会主义市场经济条件下税制改革和建设 （一）1994年税制改革的主要内容 其主要内容包括推行普遍征收的中性化的增值税，实行统一的企业所得税，确立个人所得税制，扩大地方税比重，为处理好中央与地方的分配关系创造了必要的条件。 （二）1994年税制改革的成效 这次税制改革基本上建立了一个适合我国国情和市场经济体制要求，与国际惯例接轨的税制体系；建立、完善了税收收入保障机制，进一步强化了税收的聚财功能；依法治税取得了长足进展；税收征管改革取得了一定成效。 （三）新税制在实践中存在的问题 1．税制结构设置不理想，流转税比例过大 2．税收调控功能有所削弱 3．依法治税思想没有在实践中很好地贯彻 本章重点 1、税制要素及其内容。 2、税收分类。 3、我国税制结构。 4.94税改的内容。 速算扣除数的两种计算方法： 原理法（定义法）：速算扣除数=全额累进税率计算税额—超额累进税率计算税额 现用原理法计算前面三级累进税率表的速算扣除数。见下表： 三级累进税率表 级数 所得额级距 税率 速算扣除数 1 2 3 100元以下（含100元） 超过100元—200元部分 超过200元—300元部分 5％ 8％ 10％ 0 3 7 ┋ ┋ ┋ ┋ 全额：100×5%=5 第一级： 5－5=0 超额：（100－0）×5%=5 全额：200×8%=16 第二级： 16－13=3 超额：（100－0）×5%+（200－100）×8%=13 全额：300×10%=30 第三级： 30－23=7 超额：（100－0）×5%+（200－100）×8%+（300－200）×10%=23 　　公式法：本级速算扣除数=前一级最高所得额×（本 级税率－前一级税率）+前一级速算扣除数 　　依据公式，速算扣除数计算如下： 第一级：0×（5%－0）+0=0 第二级：100×（8%－5%）+0=3 第三级：200×（10%－8%）+3=7 根据原理法：速算扣除