《税收的基本原理》课件.ppt
税收的基本原理税收是国家财政收入的主要来源，是国家宏观调控经济的重要工具
课程概述1课程目标掌握税收基本理论和应用2主要内容税收概念、职能、分类、制度和原则3学习方法理论结合实例，注重应用
第一章：税收概念与特征基础知识税收本质定义特征要素强制性与法定性比较分析与其他收入形式区别
税收的定义国家权力凭借政治权力强制征收基本特性强制性、无偿性法律依据依照法定标准和程序
税收的基本特征强制性国家强制力保障1无偿性不提供直接对价2固定性标准相对稳定3法定性依法征收与缴纳4
税收与其他收入的区别行政事业性收费有特定对价关系国有资产收益源于所有权国债需偿还本息
第二章：税收职能1国家演变税收职能历史发展2现代国家三大基本职能3未来趋势职能拓展与完善
税收的基本职能1调节分配促进社会公平2调节经济影响经济运行3筹集财政收入保障国家运转
筹集财政收入职能保障国家运转支持政府各部门正常运行提供公共服务教育、医疗、基础设施国防安全维护国家主权与安全
调节经济职能1宏观调控经济稳定增长2供需平衡影响生产和消费3结构优化促进产业转型升级
调节分配职能1收入再分配通过税收转移支付2缩小贫富差距促进社会资源合理配置3社会公平实现社会公平正义
第三章：税收分类征税对象商品税、所得税、财产税计税依据从量税、从价税、复合税课税权归属中央税、地方税、共享税税负转嫁直接税、间接税
按征税对象分类商品税对商品生产、销售、使用征收所得税对个人和企业收入征收财产税对财产持有或转让征收
按计税依据分类从量税按商品数量征收固定税额从价税按商品价值比例征收复合税同时按数量和价值征收
按课税权归属分类123中央税归中央政府所有地方税归地方政府所有共享税中央和地方按比例分享
按税收负担转嫁分类直接税负担不能转嫁，如所得税间接税负担可以转嫁，如增值税
第四章：税收制度1基本概念税收法律制度体系2构成要素征税对象、纳税人、税率等3制度设计各要素合理配置
税收制度的概念1法律制度总称国家税收法律规范体系2系统组合各类税种有机组合3制度框架包括税种、税率等核心要素
税收制度的构成要素征税对象课税基础纳税人税收义务承担者税率课税比例计税依据计算基础
征税对象定义税法规定的征税标的重要性确定税种性质和范围主要类型商品、所得、财产、行为
纳税人法定纳税人法律规定的义务承担者实际纳税人实际负担税款的人扣缴义务人代扣代缴税款的单位或个人
税率（一）概念税额与计税依据的比例关系作用决定税收负担水平比例税率无论依据大小税率固定
税率（二）累进税率依据增加税率提高定额税率按征税对象单位征固定金额
计税依据概念计算税额的基础确定方法直接认定、核定征收、查账征收与征税对象关系对征税对象的量化表达
纳税环节概念征税的具体阶段1生产环节在生产阶段征收2流通环节在批发零售阶段征收3消费环节在最终消费阶段征收4
纳税期限概念纳税义务履行时间规定类型按月、季度、年度缴纳影响因素税种特点、征管便利、纳税能力
第五章：税收原则1古典原则亚当·斯密四大原则2现代发展公平、效率、中性原则3未来趋势绿色税收、数字征税
税收原则的概念1定义设计税制的基本准则2重要性指导税制改革和完善3历史演变从古典到现代的理论发展
亚当·斯密的四大税收原则公平原则纳税人依能力负担税收确实原则税收要素明确无歧义便利原则纳税方式时间便于遵从经济原则征税成本低于税收收入
现代税收原则（一）水平公平同等情况同等税负垂直公平不同情况不同税负受益原则按受益程度纳税能力原则按负担能力纳税
现代税收原则（二）1行政效率简化征管流程2遵从成本降低纳税人成本3资源配置减少市场扭曲
现代税收原则（三）1市场决策税收不干扰市场决策2竞争中立不影响不同行业竞争3最小扭曲减少对经济行为干预
现代税收原则（四）收入弹性税收随经济增长而增长自动稳定经济波动时自动调节适应变化税制对环境变化的适应性
第六章：税收负担基本概念税负定义与测量影响因素经济发展、政府职能合理水平拉弗曲线理论负担转嫁税负转移机制
税收负担的概念定义纳税人承担的税收比重宏观税负税收收入与GDP比值微观税负个体税款占收入比值
影响税收负担的因素经济发展水平经济越发达宏观税负越高政府职能范围职能扩大需增加税收税收制度设计税率结构影响负担分布
合理税负水平1概念最优税负水平2拉弗曲线税率与税收收入关系曲线3临界点超过此点税收收入下降
税收负担转嫁前向转嫁通过提高价格转给下游后向转嫁通过降低采购价转给上游影响因素价格弹性、市场结构、替代品
第七章：税收征管1传统征管人工征管为主2现代征管信息化征管3智能征管大数据智能应用
税收征管的概念1定义税收法律实施具体过程2重要性确保税收政策落实3征管原则合法、公平、效率原则
税收征管的主要环节税务登记纳税人身份确认1纳税申报申报应纳税额2税款征收缴纳税款入库3税务检查核实