财政学税收原理及效应概览.ppt

* 三、税收对劳动投入的影响 以个人所得税为例 （1）个人所得税的收入效应 指征税后减少纳税人收入，为维持生活水平，而增加工作时间。 （2）个人所得税的替代效应：征税后，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，劳动者会选择闲暇替代工作。 L * 分析结论 （1）收入效应能够刺激纳税人更加发奋工作，原理是:征税使纳税人的收入减少，使他们不得不减小闲暇等享受而更加努力工作。 （2）替代效应则相反，其大小则由边际税率决定，且相同方向。 （3）税收效应分析并不能预测税收变化对劳动供给水平的最终影响。因为两种效应作用方向相反，两种效应相互抵消后的净效应如何取决于税种的特点及纳税人的反应。 * 四、税收对投资的影响 税收对投资的影响是通过税收对纳税人的投资收益率和折旧的影响而实现的。 如果课征公司所得税使总收益减少则会发生替代效应，如果征税减少了纳税人可支配收益，为维持以往收入水平，纳税人则可能增加投资。 第八章 税收原理 * 第一节 税制概述 一、税收的征税依据及概念 西方 “交换说” “义务说” 我国 国家凭借其政治权力征税，这才是国家征税的最根本的依据，是“权力说”。 税收概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制,无偿地取得财政收入的一种手段。 * 三、税制构成要素 1、纳税人 即纳税主体。不同于负税人。 2、课税对象 即税收客体，是征税的根据。 税源：是指税收的最终出处，即经济来源。 有的二者不一致，有的二者是一致的 二、税收的基本特征（“三性”） 强制性 无偿性 固定性 * 3、课税标准，又称计税依据，是课税对象的数量化。 4、税率:税额与课税对象的比例 （1）名义税率和实际税率 前者是税法规定的税率，后者是纳税人实际交纳的税额与课税对象的比例。 （2）比例税率 按照固定比例课征的税率。 （3）累进税率 分为全额累进税率、超额累进税率等形式（4）定额税率 按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额。 * 5、纳税环节 指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 6、纳税期限 纳税人在发生纳税义务后应当缴纳税款的具体期限。有按期纳税和按次纳税两类。 7、起征点和免征额 两者都是由税法规定的，前者指对课税对象开始征税的最低界限，后者指免予征税的数额。 * 9、违章处理 依法对违反税法的行为所采取的惩罚措施 8、附加、加成和减免附加：随某一正税按一定比例加征税收；加成： 加一成等于加正税税额的10%；减免：对纳税人征税对象的应纳税额依法减少征收和全部免除。 * 四、税收分类 1、以课税对象为标准，可分为流转税（商品税）、所得税以及其他税种，如财产税、行为税等 2、以税收管理权限为标准，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。 3、以税收负担是否转嫁为标准，可分为直接税和间接税。 4、以课税依据为标准，可分为从价税和从量税。 5、以税收和价格的关系为标准，可分为价内税和价外税。 6、以征收载体为标准，可分为实物税和货币税。 * 五、税收的基本原则 威廉·配弟最早提出“税收原则”一词，17世纪在其代表作《赋税论》和《政治算术》中提出“公平、确定、简便、节省”四原则 亚当·斯密认为：（1）平等原则；（2）确实（确定）原则；（3）便利原则；（4）节约原则。 阿道夫·瓦格纳认为：（1）财政政策原则；（2）国民经济原则；（3）社会公平原则；（4）税务行政原则。 * 1、效率原则 即征税本身要有效率；征税要有助于资源的有效配置。 具体包括：促进经济发展原则和征税费用最小化和确实简化原则 2、公平原则 即普遍征税和平等征税。 “横向公平”和“纵向公平”，缩小贫富差距。 具体包括：受益原则和能力原则 3、税收中性原则：不扭曲市场机制的正常运行 * 以主体税种选择的不同来划分：1 .以所得税为主体税种的税制模式 2.以商品税为主体税种的税收模式 3.以商品税和所得税双主体的税制模式 六、税制模式 * 第二节 税收负担、转嫁和归宿 一、税收负担分析 1、税收负担的含义 是税收收入和可供征税的税基之间的对比关系。包括宏观税收负担和微观税收负担 2、宏观税收负担分析 （1）衡量指标：GNP负担率=税收收入总额/GNP GDP负担率=税收收入总额/GDP * （2）影响宏观税负水平的主要因素 国家职能范围 经济发展水平 社会经济制度 经济体制 宏观经济政策 文化观念、历史传统等社会因素及其政治因素 * 3、微观税负水平分析 （1）企业税收负担指标： 税收总负担率=各种纳税总额/同期销售收入×100% 净产值税收负担率=纳税总额/净产值×100% 流转税