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资源税 情境设计 问：你知道在什么情况下需要缴纳资源税吗？ 答：不是对所有资源征税，如空气、森林就不需要缴 纳资源税。只有资源税目中列举的资源才需要缴纳资源税。 问：哪些主体需要缴纳资源税呢？ 答：生产应征资源税的企业（主体）销售时就要缴纳资源税。 关键词：应税资源 生产销售 资源税 一、背景资料介绍 资源税诞生于“利改 税”时期的1984年，迄今已开征20多年。开征资源税的背景，是考虑将资源品质、区位等客观因素的影响纳入资源开采企业效益计算。当时的征收原则界定为“ 调节级差收入”，即资源好的多交、资源差的少缴或不缴；在税制设计上，以销售利润率为参考因素，以销售收入为依据计征资源税。 　　但是，由于 财务会计制度不够健全，一些企业依法纳税意识不强，人为做小销售利润率从而少缴甚至不缴资源税的现象时有发生。同时，影响销售利润率的因素很多，以销售利 润率作为资源税的参考依据，容易造成“鞭打快牛”，即经营管理水平高的企业要多缴资源税，反之则少缴。为此，在资源税开征两年之后，1986年，在综合考 虑资源品质、开采条件、所在区域等因素的基础上，将其征收依据改为从量定额，并沿续至今。  　专家介绍，目前中国资源税率过低，导致了市场价格的扭曲，不利于经济的可持续发展。应改“从量计征”为“从价计征”，同时，应扩大资源税目，稀缺资源都应纳入其中。 　　从2004年起，中国陆续调整了煤炭、原油、天然气、锰矿石等部分品目的资源税税额标准；2006年，财政部、国家税务总局又取消了对有色金属 矿产资源税减征30%的优惠政策，恢复全额征收；调整了对铁矿石资源税的减征政策等；2007年，财政部、国家税务总局又调高了焦煤资源税税额，并对盐资 源税税收政策进行了调整。 近年来，资源产品的定价机制、市场情况发生了很大变化，产品价格瞬息万变，因此，从量定额办法亦难当大任。此外，在市场经济条件下，资源税在功能定位、制度设计、收入分享等方面也存在一些问题。 　　由此，有必要对资源税进行积极、稳妥的改革。如果措施得当，可使矿产资源成为继土地资源之后又一重要财源，有助于进一步增强国家财力、造福国民。规范、合理的税收政策也会促进相关产业的长远发展和资源环境的保护。 二、概述 三、基本税制要素 资源税征税的范围 四、其他税制要素 五、应纳资源税的计算 案例 ①依据我国资源税暂行条例规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税得有（） A.冶炼企业进口矿石 B. 个体经营者开采煤矿 C. 军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气 ②下列各项中，属于资源税应税产品的有（） A.铁矿石 B.进口原油 C.井矿盐 D.煤矿瓦斯 下列可以成为资源税计税依据的有() A.销售数量 B.自用数量 C.开采数量 D.税务机关确定的折算比换算成的数量 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已纳资源税5元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元.已知固体盐税额为每吨30元,该纳税人本期应缴纳的资源税() A. 36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元 (解:应纳资源税=12000吨×30元/吨－10000吨×5元/吨 =310000元) 某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨,销售锡矿石40000吨,适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税为() A.168000元 B.210000元 C.240000元 D.3000000元 (解:应纳的资源税=40000吨×6元/吨=240000元) 某油田当年销售原油70万吨,油田自用5万吨,另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井.已知该油田适用的税额为每吨15元,则该油田当年应纳的资源税为多少? 解(70+5)×15=1125(万元) 小知识 开采的天然矿泉水是否征收资源税呢? 根据国税的有关文件规定:矿泉水是含有符合国家标准的矿物质元素的一种水气矿产,可饮用或医用等.矿泉水等水气矿产属“其他非金属矿原矿”税目。因此，开采的天然矿泉水由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 * LOGO Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Sl