构建基于平衡计分卡的全面预算管理指标体系.pdf

改革与发展 ·! 构建基于平衡计分卡的 全面预算管理指标体系 江苏徐州师范大学 BCD EFG H 本文通过分析企业在实施全面预算过程中存在的问题，探讨通过借鉴平衡计分卡多角度、多层面的思想，从 财务、客户、学习和成长、内部运营四个不同方面构建企业全面预算管理指标体系。它是一个基于企业愿景与战略目标的崭 新的企业全面预算管理系统，反映了企业运作中最重要的维度和关键指标。 IJKLH 平衡计分卡 全面预算管理 指标体系 全面预算又称为企业预算、总预算，是一种现代企业管理 计分卡的全面预算管理指标体系，不仅包括衡量有形资产的 模式，它是指企业经营者为了实现未来某一特定期间内的生 指标，还包括衡量诸如文化、人员和战略等无形资产的指标， 产经营目标而实施的各种决策行动方案，是在各部门协调配 其目的是通过向各层次的员工传达公司各时期的战略目标 合的基础上，通过对业务、资金、信息的整合，明确、适度地分 以及为了实现公司目标可以采取的各种手段，提高他们的积 权、授权、进行业绩评价等来实现资源配置合理、战略贯彻有 极性、主动性，从而实现公司战略目标。 效、经营持续改善、价值稳步增加的目标。 基于平衡计分卡的全面预算管理指标体系中的指标是 但是，企业在实施全面预算的过程中往往存在很多问题， 相互联系的，这种联系不仅包括因果关系，而且反映了企业 因此可以借鉴平衡计分卡多角度、多层面的思想，从财务、客 战略。其中，重要的财务目标之一是实现收益最大化。实现收 户、学习和成长、内部运营四个不同的方面对企业全面预算 益最大化的手段之一就是使客户流失最小化，那么客户方向 指标体系进行整体构建。 上的预算指标就直接影响到了财务方向上的预算指标。实 !#$%’()*+’,- 现客户流失最小化有两个重要手段，一个是通过市场销售争 !忽视对无形资产和智力成果的评估与管理。基于财务 取更多客户；另一个是通过改进客户服务提高客户的满意度。 的预算管理，偏重于对有形资产的评估和管理，而忽视了对 这两个客户方面的预算指标又受内部运营预算指标的制 无形资产和智力成果的评估与管理。如忽视了发展与客户的 约。新产品和新服务的开发能力，直接决定了企业提供的产 关系，从而无法确保现有客户对企业的忠诚度，同时还忽视 品或服务的种类和范围，也就决定了市场销售机会的多少。 了提高员工的技能和积极性等。 而通过提高内部运营效率缩短对客户要求的响应时间，可 #不能为信息时代的企业提供有效的规划工具。基于财 以视为改进客户服务的一个途径，从而可以提高客户的满意 务的预算管理，仅适用于工业时代。在工业时代，注重财务指 度。最终，员工的知识技能与部门职责的划分 （如是否设立 标的预算管理方法是有效的，但在信息时代，传统的预算管 专门的研发部门），一方面影响到对新产品和新服务的开发 理方法并不能满足企业发展的要求，企业必须通过在客户、 能力，另一方面也决定了企业能够以多快的速度响应客户的 供应商、员工、内部运营、技术和创新等方面的努力获得持续 要求。 发展的动力。 9/:$01234;56()*+=?@A $缺少战略管理的功能。基于财务的预算管理，主要是围 基于平衡计分卡的全面预算管理指标体系如下图所示： 绕财务指标和财务目标而建立的，其过分强调收入而忽视了 顾客与员工的满意度、创新和质量等价值促进因素，不能全 面反映企业运营状况。同时，基于财务的预算管理并没有将 财务目标与公司长期战略目标紧密联系起来，从而使公司短 期财务指标的实现与公司长期战略发展之间产生了差距，