银行存款日记账的登记规范及要求.docx

第 第 PAGE \* MERGEFORMAT 1 页 共 NUMPAGES \* MERGEFORMAT 17 页 银行存款日记账的登记规范及要求 银行存款日记账的登记规范及要求 　　目　录　　专题　账簿的选择及启用表的填写　　专题　银行存款日记账的登记要求　　专题　银行存款日记账的格式与登记方法　　专题　案例登记银行存款日记账 　　　　账簿的选择及启用表的填写　　 　　　　一、账簿的种类　　　　序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔登记的账簿，并且随时算余额。包括普通日记账和特种日记账。 　　1.普通日记账 普通日记账 第　页　　 2017年 凭证 会计科目 摘要 借方金额 贷方金额 过账 月 日 字 号 4 1 转 1 原材料 购入材料 15 000 　 　 　 　 　 　 应交税费 进项税费 255 　 　 　 　 　 　 应付账款 甲公司 　 15 255 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　2.特种日记账 特种日记账 第　页　　 2017年 凭证 对方科目 摘要 借方金额 贷方金额 结余 月 日 字 号 4 1 　 　 　 月初余额 　 　 1 500 4 2 记 2 现金 存现 500 　 2 000 4 5 记 6 管理费用 购办公用品 　 1 500 500 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　　　二、银行存款日记账簿的基本内容　　 　　　　三、银行存款日记账簿启用表的填写　　 　　　　银行存款日记账的登记要求　　一、准确完整　　登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。　　　　 　　　　二、注明记账符号　　在已经登过的业务对应的记账符号下面的方块中打对号。作用是防止重登和漏登。　　　　 　　　　三、书写留空　　账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，一般应占格距的1/2。　　 　　　　四、正常记账，使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔书写　　　　五、特殊记账时用红墨水　　1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。　　2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。　　3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额。 　　　　六、顺序连续登记　　记账时发生错误或隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人在更正处签章。　　 　　　　七、结出余额　　凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当标明余额的方向，对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字。并在“余额”栏“元”位处用0表示。　　 　　　　八、过次承前　　每一账页登记完毕时，应当结出本月发生额合计及余额，在该页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要栏”注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性。　　　　 　　　　九、不得涂改，刮擦挖补　　如发生账簿记录错误，不得刮擦挖补，或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。方法有：划线更正法、红字更正法、补充登记法。 银行存款日记账的格式与登记方法　　一、银行存款日记账的格式　　银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种。银行存款日记账，必须使用订本账。　　（一）三栏式　　三栏式账簿，是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。三栏式账簿又可分为设对方科目和不设对方科目两种。它主要适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账等。 三栏式 年 凭证号 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　（二）多栏式　　多栏式的银行存款日记账是在三栏式的基础上发展起来的。日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数。 多栏式 年 凭证 　 收入（对方科目） 支出（对方科目） 结余 月 日 种类 号码 摘要 库存现金 主营业务收入 …… 小计 其他应收款 管理费用 …… 小计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　　　二、银行存款日记账的登记方法　　记账根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，