会计实务出口退财务会计流程及成本核算方法合理避税全套会计分录财务面试要点.doc

一、核销和退税申报所需资料 ??? 收汇核销所需资料: ??? 1、核销单 ??? 2、 报关单(出口收汇专用联) ??? 3、 银行结汇水单 ??? 4、 出口收汇核销表(一式两份) ??? 退税申报所需资料: ??? 1、 核销单(退税专用联) ??? 2、 报关单(退税专用联),前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单 ??? 3、 进项发票(已认证) ??? 4、 出口合同 ??? 以上四种资料按报关单顺序,外加封皮封底装订 ??? 另外所需三表一盘: ??? 1、 出口退税汇总表(一份) ??? 2、 出口退税出口明细表(三份) ??? 3、 出口退税进货明细表(三份) ??? 4、 转为正式申报后生成的资料导入U盘 ??? 二、出口的大概流程 ??? 1、 申领核销单 ??? 2、 核销单网上进行口岸备案,做报关资料(箱单,发票,报关委托书,一般贸易的报关单,核销单等给货代,以便报关) ??? 3、拖箱,工厂装柜(在这里要特提一点,大多数的是FOB成交价,客户指定货代,一般情况允许时,尽量不要用指定货代来拖柜,他们的费用高的吓死人,你可以自行拖柜) ??? 4、 起运 ??? 5、 在中间的这一段时间内,为了退税能及时进行,可以让工厂及时开票,认证,催汇,催单等操作 ??? 6、 单证退回后,先进行核销单和报关单电子口岸交单工作(也可以不等退回,先行操作,企业可自行选择) ??? 7、 核销 ??? 8、 退税 ??? 三、出口退税的时间和单证之间的联系 ??? 一般正常的操作流程是认证发票—银行结汇(出具水单)—核销—退税,但是在现实过程中总是由于这样那样的原因,造成不能按这个步骤走,比如说:不能及时收汇。这里面有多种操作方法,大概说一下:一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借,二个是大多数地方在没有核销的情况下,是可以在90天内先行进行退税申报,以免超期,这叫单证不全申报,等以后核销单核过之后再补上,也是可行的。要注意一点:核销的期限是报关出口后180天内,如果180天没有及时收汇,就算你前期进行退税申报,也是于事无补,也要视同内销征税,所以及时收汇,催汇也是比较重要的 ??? 时间关系: ??? 1、退税申报期:90天 ??? 2、核销期:180天 ??? 3、发票认证期:90天,但是外贸企业有个不成文的规定,是开票后30天内要进行发票认证 ??? 四、单证备案 ??? 退税申报后,在15天内要及时进行单证备案,所需单证如下: ??? 1、单证备案明细表 ??? 2、提单 ??? 3、托单 ??? 4、场站收据 ??? 5、购货合同 ??? 有些地方特别要求外加两样东西:一个是报关单复印件,出口明细表,然后外加封皮装订,以便备查。 销售收入： 借：银行存款、应收账款或预收账款--XXX 贷：主营业务收入--出口销售 结转成本： 借：主营业务成本--出口销售 贷：库存商品--XXX 不可退税部分转成本： 借：主营业务成本--出口销售 贷： 应交税费-应交增值税（进项税转出） 出口退税： 借：其他应收款-出口退税或应收出口退税 贷：应交税金-应交增值税（出口退税）出口退税涉税帐务处理 1.不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 2.应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 3.免抵税额： 借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 4.收到退税款 借：银行存款 货：应收补贴款-出口退税 生产企业出口退税典型例题： 例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下： （1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 应交税金——应交增值税（进项税额） 850000 货：银行存款 5850000 （2）产品外销时，分录为： 借：应收外汇账款 货：主营业务收入 （3）内销产品，分录为： 借：银行存款 3510000 货：主营业务收入 3000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 510000 （4）