工业企业财务核算方法-会计分录.doc

工业企业主要经济业务的核算 资金筹集 A、投资者投资： ★（现金）会计分录： 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 （超出注册资金该投资的部分） ★（非现金）会计分录： 借：固定资产 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 ★股份公司发行股票 ①发行时： 借：银行存款 贷：股本 资本公积——股本溢价 ②支付发行费用： 借：资本公积——股本溢价 贷：银行存款 B、债权人借款：长期借款与短期借款（三条线：借款①、计息②③、还本金④） ★（短期借款）会计分录：银行年利率8% ①借款时： 借：银行存款 120，000 贷：短期借款 120，000 ②计提及支付利息： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 借：应付利息 1，600 财务费用 800 贷：银行存款 2400 ③归还本金时： 借：短期借款 120，000 贷：银行存款 120，000 ★（长期借款）会计分录： ①借款时： 借：银行存款 120，000 贷：长期借款——本金 120，000 ②计提利息：（属筹建期间的计入“管理费用”；属生产经营期间的计入“财务费用”；属于购建固定资产未达到使用状态前的计入“在建工程”） 借：在建工程 800 贷：应付利息 800 ③达到可使用状态后，付息分录： 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 ④到期归还本金： 借：长期借款——本金 贷：银行存款 生产准备 固定资产的购入 ★（不需要安装的）会计分录： 借：固定资产（包含使用前一切费用） 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 ★（需要安装的）会计分录： ①支付价税款、包装运杂费： 借：在建工程（为生产购入，达到可使用前的费用） 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 ②支付安装调试费： 借：在建工程 贷：银行存款 ③设备安装完毕交付使用： 借：固定资产 贷：在建工程 1、采购原材料 ★（已验收入库）会计分录： 借：原材料（包含运杂费、装卸费） 应交税金—应交增值税—进项税额中 贷：银行存款（应付账款、票据） ★（未验收入库）会计分录： ①发票已到，材料未验收入库： 借：材料采购（包含运杂费、装卸费） 应交税金—应交增值税—进项税额中 贷：应付账款（应付票据） ②材料到达，验收入库： 借：原材料 贷：材料采购 ③支付前欠货款： 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 ★（预付货款采购材料，已验收入库）会计分录： ①预付订金： 借：预付账款——*公司 贷：银行存款 ②材料到货时： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：应付账款（未付部分） 预付账款（已付部分） ③支付余款时： 借：应付账款（未付部分） 贷：银行存款 ★（库存商品采购）会计分录： 借：库存商品——F商品 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：应付账款（应付票据） 三、产品生产 2、 领用原材料 （分得清用途的费用属“生产成本”；分不清的车间费用属“制造费用”；管理部门的费用属“管理费用”；为销售商品耗用的属“销售费用”） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、 分配工资（所有员工分类计提） 借：生产成本（分得清产品的工人工资） 制造费用（分不清产品的车间人员工资） 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、 计提福利费（所有员工分类计提） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、 发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、 累计折旧（年限平均法、工作量法） （车间固定资产折旧属“制造费用”；行政管理部门固定资产折旧属“管理费用”） 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 7、平时车间其他费用（维修费分不清用途属“管理费用”） 借：制造费用（管理费用） 贷：库存现金 ①预借差旅费时： 借：其他应收款——*** 贷：库存现金 ②回来报账时： 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款——*** 8、 月末结转（按比例分配费用至“生产成本”） 借：生产成本——A产品 B产品 贷：制造费用 9、 结转完工产品（转库存商品） 借：库存商品——A产品 B产品 贷：生产成本——A产品 B产品 四、产品销售 10、 销售商品 借：现金、银行存款（应收账款、应收票据）