企业所得税纳税申报表2014年版培训-四川注册税务师协会.ppt

2015年5月26日 税会主要差异及纳税调整明细表填写 一、纳税调整明细附表总体介绍 税会主要差异及纳税调整明细表填写 二、纳税调整明细附表具体填报 7.第18行“利息支出”： 税收具体规定 1、财税[2008]121号； 2、国税函[2009]312号； 3、国税函[2009]777号。 　 8. “罚金、罚款和被没收的财物”、“税收滞纳金、加收利息”、“赞助支出”、“与取得收入无关的其他支出” 第19 行“罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费；第3列“调增金额”等于第1列金额。 第20行“税收滞纳金、加收利息”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息。第3列“调增金额”等于第1列金额。 第21行“赞助支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的不符合税法规定公益性捐赠的赞助支出的金额，包括直接向受赠人的捐赠、赞助支出等（不含广告性的赞助支出，广告性的赞助支出在表A105060中调整）；第3列“调增金额”等于第1列金额。 第27行“与取得收入无关的其他支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的与取得收入无关的支出的金额。第3列“调增金额”等于第1列金额。 9 . 第22行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用” 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额； 第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额；若第1列≥第2列，将第1-2列余额填入第3列，“调增金额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。 9 . 第22行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用” 会计规定： （1）与“长期应收款”相关的“未实现融资收 益”，确认的“财务费用”，类似利息收入，税法不确认。如分期收款销售商品、融资租出固定资产等。 借：未实现融资收益 贷：财务费用【税法不确认此收入，纳税调减】 （2）与“长期应付款”相关的“未实现融资费 用”，确认的“财务费用”，类似利息支出，税法不确认。如分期付款购入资产、融资租入固定资产等。 借：财务费用 【税法不确认此费用，纳税调增】 贷：未实现融资费用 12.第28行“境外所得分摊的共同支出”： 第3列“调增金额”，为《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第10行第16+17列的金额。 第16列“境外分支机构调整分摊扣除的有关成本费用”：填报纳税人境外分支机构应合理分摊的总部管理费等有关成本费用，同时在《纳税调整项目明细表》（A105000）进行纳税调增。 第17列“境外所得对应调整的相关成本费用支出”：填报纳税人实际发生与取得境外所得有关但未直接计入境外所得应纳税所得的成本费用支出，同时在《纳税调整项目明细表》（A105000）进行纳税调增。 2、会计：总部费用中涉及境外分公司的管理费用和境外所得相关费用未直接计入境外所得。差异【纳税调增】 3、A108010境外所得调减原因：因为企业所得税税法中境内、外所得计税方式不同，必须严格分开境内外所得 14. 第32行“资产减值准备金”： 填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额（因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回）； 第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。 14. 第32行“资产减值准备金”： 会计规定可以计提 （1）计提的资产减值损失 借：资产减值损失 贷：XX准备 会计确认，税法不确认，纳税调增。 （2）冲回的资产减值损失 借：XX准备 贷：资产减值损失 会计确认，税法不确认，纳税调减。 2、第11行“一、视同销售成本”：填报会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入的同时，确认的视同销售成本金额。本行为第12至20行小计数。第1列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额，同时填入调整附表第13行第2列；将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”同时将其绝对值填入调整附表第13行第4列。 第21行“三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”：填报房地产企业发生销售未完工产品、未完工产品结转完工产品业务，按照税法规定计算的特定业务