高级财务会计课件 第六章 外币折算.pdf
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鄭州工紫意用技術學院
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第六章 外币折算
2023/9/11
第六章外币折算
主要内容
外币交易的会计处理
外币财务报表的折算
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第六章外币折算
一、记账本位币的确定
1.记账本位币和外币
记账本位币:是指企业经营所处的主要经济
环境中货币。
外币:记账本位币以外的币种。
2.记账本位币的确定
我国企业通常应选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按
规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是编报
的财务报表应当折算为人民币。
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第六章外币折算
企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:
1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该
货币进行商品和劳务的计价及结算;
2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他
费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;
3.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款
项所使用的货币。
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第六章外币折算
例1:甲公司为外贸自营出口企业,超过80??营业
收入来自对美国的出口,其商品销售价格主要受美元
的影响,以美元计价。因此,从影响商品和劳务销售
价格的角度看,甲公司应选择美元作为记账本位币。
什么情况下甲公司可以选择美元作为记账本位币?
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第六章外币折算
3.境外经营记账本位币的确定
境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业
、联营企业、分支机构。企业在境内的子公司、合营
企业、联营企业、分支机构,采用不同于本企业记账
本位币的,也视同境外经营。
确定境外经营记账本位币时,除考虑上述确定企
业记账本位币需要考虑的因素外,还应当考虑下列有
关该境外经营与企业之间关系的一些因素:
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第六章外币折算
境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自
主性。
境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营
活动中占有较大比重。
境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企
业的现金流量、是否可以随时汇回。
境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其
现有债务和可预期的债务。
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第六章外币折算
二、外币交易的会计处理
1.外币交易发生日的初始确认
企业发生外币交易的,应在初始确认时采用交
易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币
金额折算为记账本位币金额,按照折算后的记账本
位币金额登记有关账户;在登记有关记账本位币账
户的同时,按照外币金额登记相应的外币账户。
企业通常应当采用即期汇率进行折算。即期汇
率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率的中
间价。
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第六章外币折算
例2:乙股份有限公司的记账本位币为人民币,
对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年
3月3日,从境外公司购入不需要安装的设备一台,
设备价款为250000美元,购入该设备当日的即期
汇率为1美元=7
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