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高级财务会计课件 第六章 外币折算.pdf

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鄭州工紫意用技術學院 ZHENGZHOU UNIVERSITY OF INDUSTRIAL TECHNOLOGY 第六章 外币折算 2023/9/11 第六章外币折算 主要内容 外币交易的会计处理 外币财务报表的折算 2 第六章外币折算 一、记账本位币的确定 1.记账本位币和外币 记账本位币:是指企业经营所处的主要经济 环境中货币。 外币:记账本位币以外的币种。 2.记账本位币的确定 我国企业通常应选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按 规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是编报 的财务报表应当折算为人民币。 3 第六章外币折算 企业选定记账本位币,应当考虑下列因素: 1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该 货币进行商品和劳务的计价及结算; 2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他 费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算; 3.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款 项所使用的货币。 4 第六章外币折算 例1:甲公司为外贸自营出口企业,超过80??营业 收入来自对美国的出口,其商品销售价格主要受美元 的影响,以美元计价。因此,从影响商品和劳务销售 价格的角度看,甲公司应选择美元作为记账本位币。 什么情况下甲公司可以选择美元作为记账本位币? 5 第六章外币折算 3.境外经营记账本位币的确定 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业 、联营企业、分支机构。企业在境内的子公司、合营 企业、联营企业、分支机构,采用不同于本企业记账 本位币的,也视同境外经营。 确定境外经营记账本位币时,除考虑上述确定企 业记账本位币需要考虑的因素外,还应当考虑下列有 关该境外经营与企业之间关系的一些因素: 6 第六章外币折算 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自 主性。 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营 活动中占有较大比重。 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企 业的现金流量、是否可以随时汇回。 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其 现有债务和可预期的债务。 7 第六章外币折算 二、外币交易的会计处理 1.外币交易发生日的初始确认 企业发生外币交易的,应在初始确认时采用交 易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币 金额折算为记账本位币金额,按照折算后的记账本 位币金额登记有关账户;在登记有关记账本位币账 户的同时,按照外币金额登记相应的外币账户。 企业通常应当采用即期汇率进行折算。即期汇 率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率的中 间价。 8 第六章外币折算 例2:乙股份有限公司的记账本位币为人民币, 对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年 3月3日,从境外公司购入不需要安装的设备一台, 设备价款为250000美元,购入该设备当日的即期 汇率为1美元=7
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