中小企业税收管理.pptx

中小企业税收管理第一章中小企业类型及涉及的税种第二章税收筹划第三章企业税收管理中的风险控制

一、税收的含义税收：是国家为实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。

二、税收的基本特征

三、税收的职能四大职能组织收入收入分配资源配置宏观调控

四、税法税法：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。

五、我国税收的种类所得税资源税财产税行为税流转税我国税收

流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类特定目的税企业所得税个人所得税资源税城镇土地使用税城市房地产税房产税车船税印花税契税车辆购置税城市维护建设税土地增值税耕地占用税固资投资方向调节税五、我国税收的种类增

值

税消

费

税关

税

增值税在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税第二节:增值税对在我国境内提供销售服务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人所取得的营业收入额征收的一种税

第二节:增值税一般计税方法简易征收方法增值税一般纳税人小规模纳税人

增值税税率一般纳税人●6%11%13%17%小规模纳税人●3%第二节:增值税

税率和征收率

增值税税率：3%6%、11%、13%、17%一、小规模纳税人提供应税服务的征收率为：3%二、一般纳税人的分类标准：①、生产型企业是年销售额50万，②、商贸型企业年销售额80万，③、营改增新型行业，年销售额是500万。

税率和征收率营改增企业收入额超过（滚动计算）500万元的企业，税率分别为：17%、11%、6%增值税税率：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。1、有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。2、远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务属于有形动产经营性租赁，适用税率为增值税基本税率17%。

税率和征收率

营改增企业收入额超过（滚动计算）500万元的企业，税率分别为：17%、11%、6%（二）提供交通运输业服务，税率为11%。.对远洋运输企业从事程租、期租业务，以及航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按照交通运输业服务征税，适用税率为11%。

税率和征收率

营改增企业收入额超过（滚动计算）500万元的企业，税率分别为：17%、11%、6%（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%【解读】本条是对提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）适用增值税税率的规定。适用6%税率的部分现代服务业服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务和广播影视服务

1、能使用增值税专用发票2、可以抵扣进项税金3、采用一般计税方法应纳税额＝销项税额－进项税额销项税＝（价税合计/1+6%、11%、13%、17%）×6%、11%、13%、17%增值税一般纳税人的特点小规模纳税人的特点：1、不能使用增值税专用发票2、不能抵扣进项税金3、采用简易计税方法应纳税额＝销售额×征收率（3%、5%）第二节:增值税

增值税征收范围第二节:增值税1、基本规定：2、特殊规定：●包括生产、批发、零售和进口四个环节及加工和修配劳务及销售服务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人●(一）、视同销售货物行为●（二）、混合销售行为●（三）、兼营行为

“营改增”的历程第二节:增值税2011年下发营改增试点方案上海交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点货物劳务税收制度的改革拉开序幕国务院将扩大营改增试点至10省市“营改增”范围已推广到全国执行。铁路运输、邮政服务业纳入营改增试点交通运输业已全部纳入营改增范围电信业纳入营改增试点范围下发营改增试点方案2012年起2012年8月起2013年8月1日起2014年1月1日起2014年6月1日起2016年5月1月起

税率和征收率

营改增最新税率表

税率和征收率

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税率和征收率

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税率和征收